2020年注册会计师《税法》章节习题：增值税法

　　一、单项选择题

　　1.根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是(　)。

　　A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　　B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

　　C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

　　D.境外单位向境内单位提供运输服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』境外单位或者个人向境内单位或者个人销售 完全在境外发生的服务、销售完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，不属于征税范围;销售或者租赁的不动产在境内、销售自然资源使用权的自然资源在境内，才属于征税范围。

　　2.单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是(　)。

　　A.贷款利息

　　B.存款利息

　　C.票据贴现利息

　　D.以货币资金投资取得的固定利润

　　『正确答案』B

　　『答案解析』存款利息虽满足应税条件，但属于不缴纳增值税的情形;其他A、C、D选项均应按贷款服务缴纳增值税。

　　3.下列服务中，属于增值税生活服务的是(　)。

　　A.物业管理

　　B.市场调查服务

　　C.互联网接入服务

　　D.网络教育服务

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A属于商务辅助服务;选项B属于咨询服务;选项C属于增值电信服务。

　　4.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是(　)。

　　A.将购进的货物用于集体福利

　　B.将购进的货物用于个人消费

　　C.将购进的货物用于对外投资

　　D.将购进的货物用于非增值税应税项目

　　『正确答案』C

　　『答案解析』A、B、D属于不可以抵扣进项税额的情形。将购进的货物用于对外投资、分配、赠送视同销售缴纳增值税。

　　5.某证券公司(一般纳税人)2016年8月以8元/股的价格购进A股票50000股，购入过程中发生各种费用800元;12月将上述股票以13元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费1950元;12月取得客户佣金含税收入6000000元。该证券公司12月应缴纳增值税(　)元。

　　A.353617.92

　　B.353773.58

　　C.375000.00

　　D.376415.09

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

　　应缴纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58(元)

　　6.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为(　)。

　　A.34.2万元

　　B.50.54万元

　　C.62.8万元

　　D.68.21万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际运输服务，适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)

　　7.下列业务中不属于增值税视同销售的是(　)。

　　A.单位无偿向其他企业提供建筑服务

　　B.单位无偿为公益事业提供建筑服务

　　C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

　　D.单位以外购的房产分配给股东

　　『正确答案』B

　　『答案解析』单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，视同销售但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　8.某公司于2017年4月购入5000平方米写字楼用做办公用房(该项目为营改增后新项目)，取得销售方增值税专用发票上注明不含税价款4000万元，已做固定资产入账，发票已于4月份认证。该公司增值税正确处理是(　)。

　　A.可抵扣100%增值税

　　B.4月份纳税可抵扣40%增值税

　　C.4月份纳税可抵扣60%增值税

　　D.5月份纳税可抵扣60%增值税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%(于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣)，第二年抵扣比例为40%。

　　9.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是(　)。

　　A.收取的小轿车改装费

　　B.因代办保险收取的保险费

　　C.因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D.因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　10.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税为(　)。

　　A.2282元

　　B.2291.96元

　　C.2448元

　　D.2477.88元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　11.下列业务中，属于营改增交通运输应税服务范围的是(　)。

　　A.旅游景点内缆车运输

　　B.装卸搬运

　　C.航空运输企业的湿租业务

　　D.港口码头服务

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A属于生活服务;选项B、D属于现代服务。

　　12.某广告公司为增值税小规模纳税人，2016年12月取得广告收入为60000元;处置使用过的复印机一台，取得收入5000元。广告公司12月份应缴纳的增值税为(　)。

　　A.1747.57元

　　B.1844.66元

　　C.1893.20元

　　D.1980.58元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　13.某企业2016年9月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38140元(包括运费成本520元)，运输取得运输业增值税专用发票;由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元;因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本5600元。则该企业进项税额转出额为(　)。

　　A.5500元

　　B.4500元

　　C.5660.52元

　　D.6630.58元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进项税额转出=(38140-520)÷(1-13%)×13%+520×11%+5600×17%=6630.58(元)

　　14.某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品，各支付10万元作为奖励，其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费30万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳增值税为(　)。

　　A.0.3万元

　　B.0.29万元

　　C.1.2万元

　　D.2万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』转让著作权免征增值税，提供设计服务属于现代服务业。个人按小规模纳税人缴纳增值税。应纳增值税=10÷1.03×3%=0.29(万元)。

　　15.下列各项中，适用增值税出口“免退税”办法的是(　)。

　　A.收购货物出口的外贸企业

　　B.生产企业委托外贸企业代理出口货物

　　C.自营出口自产货物的生产企业

　　D.委托出口自产货物的生产企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项B、C、D适用增值税“免抵退税”办法。

　　16.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。12月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元;当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款68万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款10.2万元;当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税(　)万元。(退税率11%，汇率1:6.3)

　　A.0

　　B.14.31

　　C.34.20

　　D.48.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(11%-11%)=0;当期应纳增值税=444÷(1+11%)×11%-(68+10.2)=-34.2(万元);当期免抵退税额=70×6.3×11%=48.51(万元);当期期末留抵税额<当期免抵退税额，当期应退税额=34.2(万元)

　　17.下列各项中，属于增值税兼营行为的是(　)。

　　A.纳税人销售林木并同时提供林木管护服务

　　B.药店销售药品，另提供提供中医坐堂医疗服务

　　C.电梯销售商销售电梯并负责安装电梯

　　D.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A、C、D属于混合销售行为。

　　18.2016年7月，王某销售一套住房，取得含税销售收入460万元，该住房于2015年3月购进，购进时支付房价100万元，手续费0.2万元，契税1.5万元，王某销售住房应纳增值税(　)万元。

　　A.21.90

　　B.17.14

　　C.12.05

　　D.0

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳增值税=460÷(1+5%)×5%=21.90(万元)

　　19.下列业务中免征增值税的是(　)。

　　A.残疾人福利企业销售自产产品

　　B.民办职业培训机构的培训业务

　　C.残疾人福利机构提供的育养服务

　　D.单位销售自建住房

　　『正确答案』C

　　『答案解析』残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策，免征增值税。

　　20.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年8月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年含税租金60万元，该企业采用简易计税方法计税，则该企业2016年8月应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60÷(1+5%)×5%=2.86(万元)。