2022年注册会计师《审计》强化训练试题：审计业务对独立性的要求

　　1[.单选题]会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的不利影响，应当制定的政策和程序不包括()。

　　A.拒绝承接对独立性产生不利影响的业务

　　B.对上市实体财报审计，按照相关职业道德要求及法律法规规定，轮换合伙人

　　C.对上市实体财报审计，按照相关职业道德要求及法律法规规定，轮换项目质量控制复核人员

　　D.明确标准，确定针对长期委派同一合伙人执行鉴证业务这一情况，是否需要采取防范措施

　　[答案]A

　　[解析]只要有相应的防范措施，就不用拒绝承接业务，故选项A符合题目要求。

　　2[.单选题]假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是()。

　　A.审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置

　　B.审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组

　　C.审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币

　　D.审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

　　[答案]C

　　[解析]选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

　　3[.单选题]下列情况中，XYZ会计师事务所可能承接审计业务的是()。

　　A.XYZ会计师事务所与A公司共同出资1000万元成立XA公司，A公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　B.XYZ会计师事务所为B上市实体提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　C.XYZ会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市实体，C公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　D.XYZ会计师事务所代编了D上市实体的2011年度财务报表，D公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2011年度财务报表

　　[答案]C

　　[解析]选项A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务;选项B，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务;选项C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托;选项D，针对上市实体，不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市实体的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

　　4[.单选题]注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形，下列有关注册会计师对利益冲突的处理中，不正确的是()。

　　A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

　　B.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知所有客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　C.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

　　D.如果利益冲突对职业道德基本原则产生不利影响，并且采取防范措施无法消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应出具非无保留意见的审计报告

　　[答案]D

　　[解析]选项D，此时注册会计师应当拒绝承接某一特定业务，或者解除一个或多个存在冲突的业务约定，而不是出具非无保留意见的审计报告。

　　5[.多选题]与审计项目组成员存在密切私人关系的人员在被审计单位拥有经济利益，则应采取的防范措施有()。

　　A.将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组

　　B.不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策

　　C.由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作

　　D.让该项目组成员与存在密切关系的人员断绝关系

　　[答案]ABC

　　[解析]防范措施主要包括：①将存在密切私人关系的审计项目组成员调离审计项目组;②不允许该审计项目组成员参与有关审计业务的任何重大决策;③由审计项目组以外的注册会计师复核该审计项目组成员已执行的工作。

　　6[.多选题]如果会计师事务所与审计客户一同在甲公司中拥有经济利益，甲公司股东人数有限，则该商业关系不会对独立性产生不利影响的条件包括()。

　　A.这种商业关系对会计师事务所及审计客户均不重要

　　B.这种经济利益对一个或几个投资者并不重大

　　C.这种经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体

　　D.这种商业关系对会计师事务所或审计客户不重要

　　[答案]ABC

　　[解析]这种商业关系需要同时满足对会计师事务所及审计客户均不重要，且经济利益对一个或几个投资者并不重大、不能使一个或几个投资者控制该实体，这种商业关系才不会对独立性产生不利影响。

　　7[.多选题]如果会计师事务所非审计项目组成员的主要近亲属，通过继承从审计客户获得直接经济利益，则()。

　　A.将因自身利益产生不利影响

　　B.应当在合理期限内尽快处置全部经济利益

　　C.不对独立性产生不利影响

　　D.该经济利益不必处置

　　[答案]AB

　　[解析]如果审计项目组以外的人员或其主要近亲属获得经济利益，应当在合理期限内尽快处置全部经济利益。

　　8[.多选题]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属作为受托管理人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，如果允许拥有这种经济利益需要同时满足的条件包括()。

　　A.审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人

　　B.委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大

　　C.委托人不能对审计客户施加重大影响

　　D.针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响

　　[答案]ABCD

　　[解析]需要同时满足的条件有：(1)审计项目组成员及其主要近亲属和会计师事务所均不是受托财产的受益人;(2)委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人并不重大，例如，在审计客户中拥有的经济利益占委托人的资产净值低于某个百分比(如5%)及其在实体中并未拥有可影响实体运营或财务上等重要决策的控制权或表决权;(3)委托人不能对审计客户施加重大影响;(4)针对委托人在审计客户中拥有的经济利益，受托管理人及其主要近亲属和会计师事务所对其任何投资决策都不能施加重大影响。