2022年注册会计师《审计》章节预习：采购与付款循环的审计

　　1[.单选题]在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。

　　A.编制请购单的部门

　　B.验收部门

　　C.应付凭单部门

　　D.供应商

　　[答案]D

　　[解析]送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。

　　2[.单选题]对控制目标——已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是()。

　　A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

　　B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

　　C.从订货单、验收单追查至采购明细账

　　D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

　　[答案]C

　　[解析]选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。

　　3[.单选题]以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是()。

　　A.已入账的采购交易均有验收单

　　B.订货单、验收单均连续编号

　　C.采购的价格和折扣均经适当批准

　　D.内部核查应付账款明细账的内容

　　[答案]B

　　[解析]支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

　　4[.单选题]下列各项中，不属于采购与付款交易循环中所涉及的凭证的是()。

　　A.请购单

　　B.出库单

　　C.验收单

　　D.卖方发票

　　[答案]B

　　[解析]出库单一般是在销售与收款循环中，采购与付款循环可能涉及到入库单。

　　5[.单选题]注册会计师在对建筑业的A公司进行审计的时候遇上了以下情况，其中可能存在错报的是()。

　　A.A公司购买大量建材

　　B.A公司支付了建筑保证金

　　C.A公司账面存在大量售后服务费用

　　D.A公司计提了建筑工人的食宿费用

　　[答案]C

　　[解析]建筑业很少存在售后服务，A公司账面存在大量售后服务费可能存在错报。

　　6[.多选题]在以下审计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有()。

　　A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理

　　B.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性

　　C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款

　　D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间

　　[答案]ABCD

　　[解析]检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款：(1)对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确;(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期，确认其入账时间是否合理(选项A);(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性(选项B);(4)针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款(选项C);(5)结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)，检查相关负债是否计入了正确的会计期间(选项D)。

　　7[.多选题]获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及入账的发票和未入账的发票，并从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施程序，以下有关注册会计师寻找未入账负债的测试程序的说法中恰当的有()。

　　A.检查发票、采购合同/申请、收货文件等，确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期

　　B.追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间

　　C.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债

　　D.检查接受劳务明细等，以确定接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期

　　[答案]ABCD

　　[解析]获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及入账的发票和未入账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序：(1)检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期(选项AD)。(2)追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间(选项B)。调查并跟进所有已识别的差异。(3)评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债(选项C)。

　　8[.多选题]如存在应付关联方款项，注册会计师拟执行的下列程序中恰当的有()。

　　A.检查证实交易的入库和运输单据等相关文件

　　B.了解交易的商业理由

　　C.检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证

　　D.检查证实交易的销售发票、合同及相关协议

　　[答案]ABCD

　　[解析]如存在应付关联方的款项：(1)了解交易的商业理由(选项B);(2)检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)(选项AD);(3)检查被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证(选项C)。