2022年注册会计师《审计》章节预习：风险评估

　　1[.单选题]注册会计师在识别和了解信息系统内部控制时，采用询问程序，以下说法中正确的是()。

　　A.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问信息系统人员，以辨认有关的控制

　　B.在询问的过程中，注册会计师应该先询问级别低的人员，再询问级别高的人员，这种询问方法可以使注册会计师迅速地辨别被审计单位重要的控制

　　C.在询问的过程中，从级别高的人员处获取的信息，向级别低的人员进行核实其完整性，可以使注册会计师了解管理层对控制运行情况的熟悉程度

　　D.被审计单位业务控制越复杂，注册会计师就越有必要询问管理层，以辨认有关的控制

　　[答案]A

　　[解析]选项B，应该是先询问级别高的人员，然后询问级别低的人员;选项C，应该是将从级别低的人员处获知的信息，向级别高的人员进行核实;选项D应该是询问信息系统人员。

　　2[.单选题]下列各项中，负责监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效的是()。

　　A.被审计单位治理层

　　B.被审计单位管理层

　　C.被审计单位信息机构

　　D.被审计单位内部审计机构

　　[答案]A

　　[解析]治理层的职责包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理、执行是否有效。

　　3[.单选题]关于风险评估，下列说法中正确的是()。

　　A.风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当根据审计的具体环境决定是否选用

　　B.注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册会计师得出结论的依据不再适用

　　C.评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终

　　D.如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

　　[答案]D

　　[解析]选项A，实施风险评估程序是审计准则的强制要求;选项B，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化;选项C，评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。

　　4[.单选题]下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是()。

　　A.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

　　B.控制本身的设计就是无效的

　　C.内部控制运行有效

　　D.所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到了执行

　　[答案]C

　　[解析]控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

　　5[.单选题]注册会计师通常要求参与项目组讨论的人员不包括的是()。

　　A.项目合伙人

　　B.关键审计人员

　　C.聘请的特定领域专家

　　D.项目质量控制复核人员

　　[答案]D

　　[解析]项目组的关键成员应当参与讨论(选项AB)，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也可根据需要参与讨论(选项C)。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此项目质量控制复核人员不能参与项目组讨论(选项D不包括)。

　　6[.多选题]下列活动中属于持续监督活动的是()。

　　A.管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息

　　B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C.注册会计师对年度财务报表进行审计

　　D.内部审计人员对控制实施风险评估

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，持续监督是被审计单位对控制的监督，注册会计师审计属于外部审计;选项D，属于定期评价。

　　7[.多选题]在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。

　　A.识别被审计单位的所有经营风险

　　B.考虑识别的错报风险导致财务报表发生重大错报的可能性

　　C.考虑识别的错报风险是否重大

　　D.将识别的错报风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　[答案]BCD

　　[解析]在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序包括：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险、并考虑各类交易、账户余额、披露;将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;考虑识别的风险是否重大;考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。选项A错误是因为注册会计师应当识别与财务报表有关的经营风险，并不是对所有经营风险均识别。

　　8[.多选题]注册会计师可以向相关人员询问获得对被审计单位及其环境的了解。下列与询问相关的说法中，正确的有()。

　　A.询问治理层，可能有助于注册会计师了解财务报表的编制环境

　　B.询问内部审计人员，可能有助于了解本年度针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序

　　C.询问普通员工，可能有助于评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

　　D.询问内部法律顾问，可能有助于了解被审计单位对有关法律、法规的遵循情况

　　[答案]ABD

　　[解析]管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施，应当询问内部审计人员。(选项C错误)