2022年注册会计师《审计》章节预习：信息技术对审计的影响

　　1[.单选题]当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度的高低，注册会计师都必须执行的程序是()。

　　A.了解、验证系统一般控制

　　B.了解与评估系统环境

　　C.验证系统应用控制

　　D.验证手工控制

　　[答案]B

　　[解析]在信息系统审计中，作为信息系统审计的第一步，了解与评估信息系统的环境是强制性程序。

　　2[.单选题]下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是()。

　　A.衡量和审查企业资产的财务业绩

　　B.创建、记录、处理和报告各项交易

　　C.持续记录资产、负债及所有者权益

　　D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化

　　[答案]D

　　[解析]无论信息技术多么发达，信息系统不能完全替代人工的作用，因此选项D不正确。

　　3[.单选题]下列选项中属于面向数据的计算机辅助审计技术的是()。

　　A.程序编码审查

　　B.审计抽样

　　C.快照

　　D.程序代码比较和跟踪

　　[答案]B

　　[解析]ACD选项属于面向系统的计算机辅助审计技术。

　　4[.单选题]下列关于自动控制能为企业带来的好处的说法中，不正确的是()。

　　A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据

　　B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离

　　C.自动控制比较不容易被绕过

　　D.自动信息系统使信息变得更难获取

　　[答案]D

　　[解析]自动控制能为企业带来以下好处：(1)自动控制能够有效处理大流量交易及数据(选项A);(2)自动控制比较不容易被绕过(选项C);(3)自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离(选项B);(4)自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取(选项D不正确);(5)自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

　　5[.单选题]常见的系统自动控制以及信息技术应用控制审计关注点不包括()。

　　A.系统自动生成报告

　　B.系统配置和科目映射

　　C.接口控制

　　D.程序变更

　　[答案]D

　　[解析]选项D应为访问和权限;程序变更属于信息技术一般控制的内容。

　　6[.多选题]和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括()。

　　A.完整性

　　B.准确性

　　C.发生

　　D.存在

　　[答案]ABCD

　　[解析]系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。

　　7[.多选题]注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则需要在整个过程中考虑信息的()方面。

　　A.准确性

　　B.完整性

　　C.授权体系

　　D.访问限制

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。

　　8[.多选题]下列各项中，属于注册会计师面临的来自信息化环境的挑战的有()。

　　A.对信息系统相关审计风险的认识

　　B.审计范围的确定

　　C.审计线索的隐性化

　　D.有待优化的知识结构

　　[答案]ABCD

　　[解析]注册会计师面临的来自信息化环境的挑战，主要体现在以下方面：(1)对业务流程开展和内部控制运作的理解;(2)对信息系统相关审计风险的认识(选项A);(3)审计范围的确定(选项B);(4)审计内容的变化;(5)审计线索的隐性化(选项C);(6)审计技术改进的必要性;(7)有待优化的知识结构(选项D);(8)与专业团队的充分协同工作。

　　9[.多选题]注册会计师在“绕过计算机进行审计”时，需要考虑的事项有()。

　　A.了解信息技术一般控制和应用控制

　　B.测试信息技术一般控制和应用控制运行的有效性

　　C.不依赖其降低评估的控制风险水平

　　D.更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”时，注册会计师虽然需要了解信息技术一般控制和应用控制，但不测试其运行有效性，即不依赖其降低评估的控制风险水平，更多的审计工作将依赖非信息技术类审计方法。

　　10[.多选题]下列控制中，表明信息系统的应用控制存在缺陷的有()。

　　A.未经授权人员对录入数据进行修改

　　B.系统登录密码未设置失败重复次数的限制

　　C.系统防火墙过期失效

　　D.根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单

　　[答案]BD

　　[解析]选项AC属于一般控制。