2022年注册会计师《审计》章节预习：审计概述

　　1[.单选题]每项审计准则均包含一个或多个目标，关于审计准则中“目标”的理解，下列说法中不正确的是()。

　　A.有助于使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果

　　B.可以帮助注册会计师理解所需完成的工作，以及在必要时为完成这些工作使用的恰当手段

　　C.可以帮助注册会计师确定在审计业务的具体情况下是否需要完成更多的工作以实现目标

　　D.无需与总体目标相联系

　　[答案]D

　　[解析]每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来，选项D不正确。

　　2[.单选题]下列各项中，有关注册会计师接受业务委托的说法中不正确的是()。

　　A.如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难，则可以认为接受或保持客户的风险非常高，甚至是不可接受的

　　B.一旦决定接受业务委托，注册会计师就应当与客户就审计约定条款达成一致意见

　　C.对于连续审计业务，注册会计师应当继续利用以前年度的审计业务约定条款

　　D.会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的，旨在识别和评估会计师事务所面临的风险

　　[答案]C

　　[解析]对于连续审计，注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书，选项C错误。

　　3[.单选题]下列关于审计证据的说法，不正确的是()。

　　A.会计记录属于重要的审计证据来源

　　B.被审计单位聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据

　　C.某些时候信息的缺乏本身并不构成审计证据

　　D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定

　　[答案]C

　　[解析]除从被审计单位内部其他来源和外部来源获取的信息外，会计记录也是重要的审计证据来源(选项A)。同样，被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据(选项B)。在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据(选项C不正确)，可以被注册会计师利用。由于不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定(选项D)，注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系。

　　4[.单选题]下列关于审计风险的说法中，正确的是()。

　　A.检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险

　　B.重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　C.注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平

　　D.固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，无法单独进行评估

　　[答案]A

　　[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B错误。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险，选项C错误。注册会计师可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估，选项D错误。

　　5[.多选题]下列各项关于注册会计师审计和政府审计的说法中，正确的有()。

　　A.审计目标和对象不同

　　B.审计的标准不同

　　C.取证权限相同

　　D.对发现问题的处理方式相同

　　[答案]AB

　　[解析]选项C不正确，注册会计师审计和政府审计的取证权限不同，政府审计具有更大的强制力，而注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时，很大程度上有赖于企业及相关单位配合和协助，对企业及相关单位没有行政强制力。选项D不正确，注册会计师审计和政府审计对发现问题的处理方式是不同的，审计机关可以提出处理、处罚意见，而注册会计师只能提请企业调整，没有行政强制力。

　　6[.多选题]下列各项中，属于注册会计师发挥的作用的有()。

　　A.促进了上市公司会计信息质量的提高

　　B.维护了市场经济秩序

　　C.在很大程度上防止了市场交易的欺诈行为

　　D.推动了国有企业的改革

　　[答案]ABCD

　　[解析]四个选项均正确。

　　7[.多选题]下列各项中，属于注册会计师审计的依据的有()。

　　A.《人民共和国审计法》

　　B.《人民共和国注册会计师法》

　　C.国家审计准则

　　D.注册会计师审计准则

　　[答案]BD

　　[解析]政府审计的依据是《人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则，注册会计师审计的依据是《人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

　　8[.多选题]下列各项中，属于风险导向审计模式的审计过程的有()。

　　A.制定总体审计策略

　　B.实施风险评估程序

　　C.实施进一步审计程序

　　D.编制审计报告

　　[答案]ABCD

　　[解析]风险导向审计模式的审计过程大致可分为以下几个阶段：接受业务委托;计划审计工作;识别和评估重大错报风险;应对重大错报风险;编制审计报告。其中计划审计工作包括开展初步业务活动、制定总体审计策略、制定具体审计计划等;实施风险评估程序属于识别和评估重大错报风险;实施进一步审计程序属于应对重大错报风险。