2022年注册会计师《审计》经典练习：注册会计师利用他人的工作

　　1[.单选题]下列有关注册会计师了解专家的专长领域的说法中，不正确的是()。

　　A.为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标

　　B.评价专家的工作是否足以实现审计目的

　　C.注册会计师无法通过审计工作经验了解专家的专长领域

　　D.注册会计师可以通过与其他人士讨论的方式了解专家的专长领域

　　[答案]C

　　[解析]注册会计师可以凭借审计工作经验或通过与专家及其他有关人士进行讨论的方式，了解专家的专长领域。

　　2[.单选题]下列有关专家的说法中，错误的是()。

　　A.专家，即被审计单位的专家

　　B.随着审计的进行或环境的变化，可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

　　C.在评价外部专家的客观性时，应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

　　D.注册会计师应当了解专家选择的假设和方法，并根据专家工作的具体情况，评价专家工作涉及使用重要的假设和方法的相关性和合理性

　　[答案]A

　　[解析]专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

　　3[.单选题]关于利用专家工作，下列说法中正确的是()。

　　A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

　　B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

　　C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家

　　D.外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　[答案]C

　　[解析]选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻;选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分;选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

　　4[.单选题]注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是()。

　　A.内部审计与注册会计师审计实现目标的手段接近

　　B.内部审计是内部控制的重要组成部分

　　C.注册会计师有能力评价内部审计工作

　　D.合理利用内部审计可以提高审计工作的效率

　　[答案]D

　　[解析]利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，或利用内部审计人员提供直接协助，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。

　　5[.多选题]下列有关注册会计师利用内部审计人员提供直接协助的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系

　　B.如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

　　C.如果在审计中涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

　　D.在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应从拥有相关权限的被审计单位代表人处获取书面协议

　　[答案]ABCD

　　[解析]确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度;提供直接协助的内部审计人员的胜任能力。涉及重大判断时，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助。在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，注册会计师应当从内部审计人员处获取书面协议，表明其将按照注册会计师的指令对特定事项保密，并将对其客观性受到的任何不利影响告知注册会计师。因此ABCD均正确。

　　6[.多选题]下列选项中，在确定利用内部审计人员的工作是否足以实现审计目的时，应当评价的有()。

　　A.内部审计人员按照审计准则要求的客观性

　　B.内部审计人员的专业胜任能力

　　C.内部审计人员客观性的程度

　　D.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　[答案]BCD

　　[解析]应当评价的是内部审计的客观性，而不是按照审计准则要求的客观性。

　　7[.多选题]下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

　　A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

　　B.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

　　D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

　　[答案]AC

　　[解析]选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

　　8[.多选题]在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括()。

　　A.内部审计在被审计单位中的地位

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计的客观程度

　　D.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师应当通过评价下列事项，确定利用内部审计的工作是否可能足以实现审计目的(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;(2)内部审计人员的胜任能力;(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。