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2022年注册会计师《审计》经典练习:对舞弊和法律法规的考虑

来源:考试网  [2021年11月27日]  【

  1[.单选题]下列可能导致注册会计师在对舞弊审计过程中对自身继续执行审计业务的能力产生怀疑的相关表述中,存在错误的是()。

  A.当注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑时,会使其对自身继续执行审计业务的能力产生怀疑

  B.当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时,注册会计师应当向审计业务委托人报告

  C.当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时,注册会计师应考虑是否需要解除业务关系约定

  D.如果决定解除业务约定,注册会计师应当与适当层级的管理层和治理层讨论解除约定的决定和理由

  [答案]B

  [解析]当对继续执行审计业务的能力产生怀疑时,注册会计师应当确定适用于具体情况的职业责任和法律责任,包括是否需要向审计业务委托人或监管机构报告。

  2[.单选题]关于注册会计师评价管理层对持续经营能力的评估,下列说法中,错误的是()。

  A.注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经营能力的事项或情况

  B.在评价管理层的评估时,注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

  C.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息,包括注册会计师实施审计程序获得的信息

  D.在评价管理层对持续经营能力的评估时,注册会计师的评价期间应当与管理层根据适用的财务报告编制基础的规定作出的评估的涵盖期间相同

  [答案]A

  [解析]注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项,注册会计师应当通过实施追加的审计程序,获取充分、适当的审计证据,以确定是否存在重大不确定性,选项A错误。

  3[.单选题]下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。

  A.实施舞弊的动机或压力

  B.实施舞弊的机会

  C.为舞弊行为寻找借口的能力

  D.治理层和管理层对舞弊行为的态度

  [答案]A

  [解析]舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。

  4[.单选题]对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,注册会计师认为通常难以增强审计程序不可预见性的是()。

  A.在事先不通知被审计单位的情况下,选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘

  B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货

  C.向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问存货采购和销售情况

  D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘

  [答案]D

  [解析]大额存货通常是注册会计师需要重点关注的,并不会增强审计的不可预见性。

  5[.单选题]下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中,属于舞弊的“机会”因素的是()。

  A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

  B.内部控制存在缺陷

  C.管理层态度不端

  D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

  [答案]B

  [解析]选项B属于舞弊风险因素中的“机会”;选项C属于舞弊风险因素中的“态度或借口”因素;选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

  6[.多选题]在被审计单位的内部控制系统中,针对会计分录和其他调整,通常包括的控制措施有()。

  A.针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离

  B.在会计系统中设置系统访问权限,用以控制会计分录的记录权和审批权

  C.用以防止并发现虚假会计分录或未经授权的更改的控制措施

  D.由被审计单位的财务人员定期测试控制运行的有效性

  [答案]ABC

  [解析]选项D,应由被审计单位的内部审计人员测试控制运行的有效性。

  7[.多选题]如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为,则作出的下列处理中恰当的有()。

  A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

  B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

  C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行做出恰当反映,注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

  D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

  [答案]BCD

  [解析]选项A不恰当,注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为。

  8[.多选题]针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,应当实施的有()。

  A.测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

  B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

  C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由

  D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

  [答案]ABC

  [解析]管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何,注册会计师都应当设计和实施审计程序,用以:(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当。(2)复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。

  9[.多选题]下列有关违反法规行为的说法中,恰当的有()。

  A.防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

  B.对财务报表有重大直接影响的违法行为,注册会计师应负有合理发现的责任

  C.注册会计师通常应与治理层沟通审计过程中注意到的有关违法行为,但不必沟通明显不重要的事项

  D.如果认为违反法规行为是故意和重大的,注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通

  [答案]BCD

  [解析]防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任。

  10[.多选题]被审计单位进行会计处理时存在下列情形,其中属于舞弊行为的有()。

  A.人为不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

  B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计

  C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

  D.滥用或随意变更会计政策

  [答案]ACD

  [解析]舞弊是指使用欺骗的手段获取不当或非法利益的故意行为。选项B属于疏忽和误解,并不属于故意行为,所以不属于舞弊。

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