2022年注册会计师《审计》经典练习：采购与付款循环的审计

　　1[.单选题]以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在认定的是()。

　　A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

　　B.检查采购单确定是否预先连续编号

　　C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

　　D.向供应商函证零余额的应付账款

　　[答案]A

　　[解析]从账簿追查至原始凭证，主要目的是查证其真实性，即存在认定，选项A正确。选项BCD，都是和应付账款完整性认定相关的。

　　2[.单选题]在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。

　　A.供应商开具的销售发票

　　B.供应商提供的月对账单

　　C.被审计单位编制的连续编号的验收报告

　　D.被审计单位编制的连续编号的订货单

　　[答案]B

　　[解析]选项AB是外部证据，选项CD是内部证据，故选项CD证明力较弱。供应商提供的月对账单是按月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给卖方的款项和期末余额的凭证，最能够验证应付账款余额不存在漏报，比销售发票更有证明力，选项B正确。

　　3[.单选题]注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是()。

　　A.询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款

　　B.复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据

　　C.确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据

　　D.从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证

　　[答案]D

　　[解析]未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明。

　　4[.单选题]与“采购计划未经适当审批”的可能发生错报的环节最直接相关的认定是()。

　　A.应付账款的完整性

　　B.存货的存在

　　C.存货的完整性

　　D.应付账款的发生

　　[答案]B

　　[解析]与采购计划未经适当审批相关的财务报表项目和认定有：存货：存在;其他费用：发生;应付账款：存在。选项D，应付账款属于期末账户余额，对应的认定应为“存在”认定，而非“发生”认定。

　　5[.单选题]下列关于采购流程的说法中，不正确的是()。

　　A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单

　　B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同

　　C.对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式确定供应商

　　D.订购单应预先连续编号

　　[答案]B

　　[解析]合同谈判与签订属于不相容职务，应相互分离。

　　6[.多选题]记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。下列各项中，属于与之相关的内部控制的有()。

　　A.独立检查付款凭单计算的正确性

　　B.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款

　　C.确定销售发票计算的正确性

　　D.编制有预先顺序编号的付款凭单

　　[答案]ABD

　　[解析]销售发票是在销售业务中开具给客户的。选项C不符合题意。

　　7[.多选题]下列关于一般费用的实质性程序中，正确的有()。

　　A.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确

　　B.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试

　　C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件

　　D.抽取资产负债表日前的凭证，实施截止测试

　　[答案]ABC

　　[解析]只抽取资产负债表日前的凭证，无法实现截止认定。应抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试。

　　8[.多选题]在财务报表审计中，下列关于采购与付款循环的控制测试的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师需要对该流程的所有控制点进行测试

　　B.注册会计师仅需要针对识别的可能发生错报环节选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行测试

　　C.注册会计师不需要对为提高经营效率效果设置的流程及控制执行专门的控制测试

　　D.注册会计师不需要对将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制进行测试

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，注册会计师在实际工作中，并不需要对该流程的所有控制点进行测试，而是应该针对识别的可能发生错报环节，选择足以应对评估的重大错报风险的关键控制进行控制测试;选项D，订购单、验收单和卖方发票进行核对的“三单核对”控制是关键控制，是要进行测试的。

　　9[.多选题]适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，采购与付款业务不相容岗位包括()。

　　A.询价与确定供应商

　　B.请购与审批

　　C.付款审批与付款执行

　　D.采购合同的订立与审批

　　[答案]ABCD

　　[解析]采购与付款交易不相容岗位至少包括：请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。所以，选项ABCD都应该选。

　　10[.多选题]以下针对采购与付款的具体控制活动的说法中，恰当的有()。

　　A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

　　B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

　　C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

　　D.记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一致性并编制付款凭单

　　[答案]ABD

　　[解析]选项C不恰当，验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。