2022年注册会计师《审计》经典练习：审计概述

　　1[.单选题]对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是()。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分类

　　[答案]C

　　[解析]通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最可能证实的是截止认定。

　　2[.单选题]下列各项中，与所审计期间的各类交易、事项及相关披露有关的认定是()

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.权利和义务

　　C.完整性

　　D.存在

　　[答案]C

　　[解析]根据认定的类别，选项A、B、D均仅属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C的完整性认定，既属于“与期末账户余额及相关披露有关的认定”，也属于“关于期末账户余额及相关披露有关的认定”，选项C正确。

　　3[.单选题]会计师事务所的下列各项业务中，属于鉴证业务的是()。

　　A.税务筹划咨询

　　B.财务报告系统内部审计

　　C.内部控制审计业务

　　D.诉讼支持及法律服务

　　[答案]C

　　[解析]鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务，内部控制审计属于鉴证业务。而对财务报告系统内部审计属于服务业务。

　　4[.单选题]在审计风险模型中，检查风险取决于()

　　A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

　　B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

　　C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

　　D.被审计单位及其环境

　　[答案]B

　　[解析]检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

　　5[.单选题]当可接受的检查风险降低时，A注册会计师可能采取的措施是()。

　　A.缩小实质性程序的范围

　　B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

　　C.降低评估的重大错报风险

　　D.消除固有风险

　　[答案]B

　　[解析]根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，在既定的审计风险(用k表示)水平下，注册会计师能够控制的认定层次的检查风险(用y表示)是由注册会计师评估的重大错报风险(用x表示)决定的，即检查风险=审计风险/重大错报风险，即y=k/x，故选项C和D都不正确;选项A缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险，故选项A不正确;注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间安排和范围是降低检查风险的有效途径。

　　6[.多选题]下列选项中可以作为审计证据的有()。

　　A.被审计单位会计记录的内容

　　B.以前审计中获取的信息，自上次审计以后已经发生变化

　　C.与管理层认定相矛盾的信息

　　D.管理层拒绝提供注册会计师要求的书面声明

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，是否将以前审计中获取的信息作为审计证据，前提是注册会计师确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性。选项D，在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。

　　7[.多选题]下列关于审计报告的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见

　　B.如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”

　　C.如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分

　　D.相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任

　　[答案]AC

　　[解析]选项B的措辞应是“财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础(如企业会计准则等)]编制，公允反映了……”。选项D，相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。

　　8[.多选题]下列关于职业道德基本原则独立性的相关说法中，不恰当的有()。

　　A.注册会计师独立于被审计单位，这种独立性指实质上的独立

　　B.注册会计师在执行审阅业务时，可以不遵守独立性

　　C.独立性能够增强注册会计师保持客观公正的能力

　　D.保持独立性能够增强注册会计师保持职业怀疑的能力

　　[答案]AB

　　[解析]不仅需要保持实质上的独立性，还需保持形式上的独立性，选项A错误;注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，都需要保持独立性，选项B错误。

　　9[.多选题]下列选项可以衡量职业判断质量的有()。

　　A.稳定和一贯的决策

　　B.重大错报风险的降低程度

　　C.决策的可辩护性

　　D.意见的一致性或准确性

　　[答案]ACD

　　[解析]选项B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。

　　10[.多选题]以下针对财务报表审计与审阅业务的说法中，恰当的有()。

　　A.审计属于合理保证，即高水平保证

　　B.审阅属于有限保证，其低于审计业务的保证水平

　　C.审阅提供的是低水平的保证，因此无需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平

　　D.审阅业务以积极方式提出结论

　　[答案]AB

　　[解析]审阅属于有限保证(低于审计业务的保证水平)的鉴证业务，注册会计师需将审阅业务风险降至审阅业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出审阅结论的基础，所以选项C、D不恰当。