2021年注册会计师《审计》章节特训：完成审计工作

　　1[.单选题]下列有关期后事项审计的表述中，错误的是()。

　　A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　D.财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　[答案]B

　　[解析]选项B,应当是财务报表日至审计报告日之间发生的事项。

　　2[.单选题]下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是()。

　　A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据

　　B.书面声明可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项

　　C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

　　D.管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围

　　[答案]D

　　[解析]管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。

　　3[.单选题]下列有关书面声明日期的说法中，错误的是()。

　　A.书面声明的日期不得晚于审计报告日

　　B.书面声明的日期不得早于财务报表报出日

　　C.书面声明的日期可以早于审计报告日

　　D.书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

　　[答案]B

　　[解析]书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后，选项B错误。

　　4[.单选题]下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是()。

　　A.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

　　B.项目合伙人无需复核所有审计工作底稿

　　C.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

　　D.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

　　[答案]D

　　[解析]项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。

　　5[.单选题]下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是()。

　　A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

　　C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

　　[答案]A

　　[解析]注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。

　　6[.多选题]下列关于书面声明的形式的说法中，恰当的有()。

　　A.书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师

　　B.书面声明应当指明所针对的财务报表和期间

　　C.管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项，不包括在书面声明中

　　D.书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

　　[答案]ABD

　　[解析]书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

　　7[.多选题]注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有()。

　　A.被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

　　B.财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值

　　C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

　　D.财务报表日后企业合并

　　[答案]AB

　　[解析]选项CD都是发生在财务报表日后，只需要提请披露。

　　8[.多选题]注册会计师在审计完成阶段汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，下列各项中，属于注册会计师在审计完成阶段实施的工作的有()。

　　A.关注期后事项对财务报表的影响

　　B.评价审计中的重大发现

　　C.关注法律法规对财务报表的影响

　　D.获取管理层书面声明

　　[答案]ABD

　　[解析]在审计完成阶段注册会计师实施的工作主要包括：评价审计中的重大发现(选项B)，评价审计过程中发现的错报，关注期后事项对财务报表的影响(选项A)，复核审计工作底稿和财务报表等。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明(选项D)，确定应出具的审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。选项C属于特定项目审计程序，在审计过程中实施。

　　9[.多选题]如果注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则以下做法中恰当的有()。

　　A.重新考虑实际执行的重要性水平

　　B.重新考虑进一步审计程序的性质

　　C.重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围

　　D.重新考虑获取的证据是否充分、适当

　　[答案]ABCD

　　[解析]在注册会计师评价未更正错报的影响之前，可能已经对财务报表整体重要性或特定类别交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平(如适用)作出重大修改。但是，如果注册会计师对重要性或重要性水平(如适用)进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

　　10[.多选题]执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括()。

　　A.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围

　　B.考虑拟出具审计报告的恰当性

　　C.审计程序的目标是否已实现

　　D.重大事项是否已提请进一步考虑

　　[答案]ACD

　　[解析]执行项目组内部复核时，复核人员需要考虑的事项包括：(1)审计工作是否已按照职业准则和适用的法律法规的规定执行;(2)重大事项是否已提请进一步考虑(选项D);(3)相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行;(4)是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围(选项A);(5)已执行的审计工作是否支持形成的结论，并已得到适当记录;(6)已获取的审计证据是否充分、适当;(7)审计程序的目标是否已实现(选项C)。