2021年注册会计师《审计》章节特训：注册会计师利用他人的工作

　　1[.单选题]注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是()。

　　A.专家工作结果或结论的合理性和相关性

　　B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

　　C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

　　D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性

　　[答案]B

　　[解析]选项B正确。注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性;(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性，不是所有。

　　2[.单选题]下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计工作的是()。

　　A.确定财务报表整体的重要性

　　B.实施控制测试

　　C.确定细节测试的样本规模

　　D.评价会计政策的恰当性

　　[答案]B

　　[解析]注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作，如：重大错报的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，因此只有选项B可以利用内部审计人员的工作

　　3[.单选题]下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是()。

　　A.外部专家不是审计项目组成员

　　B.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求

　　C.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿

　　D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

　　[答案]B

　　[解析]外部专家需要遵守注会职业道德守则要求，但不受会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束。

　　4[.单选题]下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。

　　A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

　　B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

　　C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

　　D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

　　[答案]C

　　[解析]当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

　　5[.单选题]下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是()。

　　A.对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的人员

　　B.对复杂或异常纳税问题进行分析的人员

　　C.对环境负债和场地清理费用进行估算的人员

　　D.在递延所得税会计处理方面具有专长的人士

　　[答案]D

　　[解析]选项D，属于会计领域的专家，因此不属于注册会计师的专家。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第二条。

　　6[.多选题]下列情况中，注册会计师不得利用内部审计工作的有()。

　　A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

　　B.评估的认定层次的重大错报风险较高

　　C.内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性

　　D.计划和实施相关的审计程序涉及较多判断

　　[答案]AC

　　[解析]选项BD，可以较少的利用内部审计工作，并非不得利用。

　　7[.多选题]在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括()。

　　A.内部审计在被审计单位中的地位

　　B.内部审计人员的薪酬

　　C.内部审计的客观程度

　　D.内部审计是否采用系统、规范化的方法

　　[答案]ACD

　　[解析]注册会计师应当通过评价下列事项，确定利用内部审计的工作是否可能足以实现审计目的：【彩蛋】压轴卷，考前会在金考典考试软件更新哦~软件下载链接www.jinkaodian.com(1)内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度;(2)内部审计人员的胜任能力;(3)内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)。

　　8[.多选题]下列各项中，注册会计师在利用外部专家工作时应当与专家达成一致意见的有()。

　　A.注册会计师和专家各自的责任

　　B.注册会计师和专家之间沟通的时间安排

　　C.注册会计师对专家遵守事务所质量控制政策和程序的要求

　　D.专家工作的性质、范围和目标

　　[答案]ABD

　　[解析]外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所的质量控制政策和程序的约束。

　　9[.多选题]如果利用内部审计工作，注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容有()。

　　A.对内部审计人员胜任能力的评价

　　B.对内部审计是否采用系统、规范化方法的评价

　　C.利用内部审计工作的性质和范围以及作出该决策的基础

　　D.注册会计师为评价利用内部审计工作的适当性而实施的审计程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上选项均属于需要在审计工作底稿中记录的内容。

　　10[.多选题]当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当考虑的有()。

　　A.内部审计没有采用系统、规范化的方法

　　B.确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助

　　C.如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用

　　D.如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作

　　[答案]BCD

　　[解析]当被审计单位存在内部审计，并且注册会计师预期将利用内部审计人员提供直接协助时，注册会计师应当：(1)确定是否能够利用内部审计人员提供直接协助;(2)如果能够利用，确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用;(3)如果拟利用内部审计人员提供直接协助，适当地指导、监督和复核其工作。