2021年注册会计师《审计》章节特训：货币资金的审计

　　1[.单选题]在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是()。

　　A.企业已付银行未付

　　B.企业已收银行未收

　　C.银行已收企业未收

　　D.银行已付企业未付

　　[答案]C

　　[解析]银行已收企业未收，此时银行存款账面余额中不包含这部分款项，应加上该笔款项，属于调增项。

　　2[.单选题]下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

　　A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　B.函证定期存款的相关信息

　　C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

　　D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　[答案]D

　　[解析]对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。

　　3[.单选题]下列各项中，不适用于银行存款的控制测试的是()。

　　A.检查外币折算的方法是否符合有关规定

　　B.重新计算银行存款期末余额

　　C.询问被审计单位的大额资金收支情况

　　D.观察出纳与会计的职责分离情况

　　[答案]B

　　[解析]重新计算是应用于实质性程序的审计程序。

　　4[.单选题]审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。

　　A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

　　B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

　　C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符

　　D.库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额

　　[答案]C

　　[解析]库存现金监盘表由注册会计师编制，注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字;资产负债表上没有库存现金项目，无法与库存现金监盘表核对;因为监盘日就是报表日，所以选项D是正确的。

　　5[.单选题]下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。

　　A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场

　　B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行

　　C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿

　　D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符

　　[答案]D

　　[解析]选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场;选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行;选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

　　6[.多选题]注册会计师在对下列有关银行存款函证的判断中，不正确的有()。

　　A.向银行函证可验证银行存款的存在及银行借款的完整性

　　B.注册会计师向银行函证，一般包括银行存款和银行借款两项内容

　　C.在本期已注销的账户不需要函证，但零余额账户的必须函证

　　D.如果有充分证据表明某一银行存款不重要，可不函证，但要说明理由并采用替代程序

　　[答案]BCD

　　[解析]选项B，向银行函证不仅要函证银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)，还包括与金融机构往来的其他重要信息;选项C，在本期内虽已注销的账户仍可能有银行借款或其他负债存在，需要函证;选项D，不能仅仅根据银行存款不重要就不进行函证，对银行存款不函证需要满足的条件是“除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低”。

　　7[.多选题]在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师可以实施的审计程序有()。

　　A.函证12月31日的银行存款余额

　　B.审查12月份的支票存根

　　C.审查12月31日的银行对账单

　　D.审查12月31日的银行存款余额调节表

　　[答案]ABCD

　　[解析]如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则选项ACD都是有效的。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均可以通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)。

　　8[.多选题]针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有()。

　　A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出

　　B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账

　　C.超过规定限额以上的现金支出一律使用支票

　　D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表

　　[答案]BD

　　[解析]选项B，出纳人员不得登记费用明细账;选项D，无论余额是否相符，均需要编制银行存款余额调节表，以防出现余额正确，但是发生额不符的情况。

　　9[.多选题]监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有()。

　　A.准确性、计价和分摊

　　B.完整性

　　C.在财务报表中恰当披露

　　D.权利和义务

　　[答案]ABD

　　[解析]监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。

　　10[.多选题]A注册会计师在审计甲公司2019年货币资金项目时，对于甲公司的下列事项情形，A注册会计师需要保持警觉的有()。

　　A.甲公司所在行业以支付宝或微信转账为主要支付方式，甲公司的现金交易比例远远高于同行业水平

　　B.甲公司(处于业务初创期)主要目标是打开X省的市场，但甲公司在某银行全国七十多家的分支机构中均设立账户

　　C.甲公司的货币资金大部分存放在几个管理层的个人账户

　　D.存在长期大额银行未达账项

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四项均属于异常情形，需要保持警觉。选项B，甲公司主要目标是针对X省的市场，但甲公司在某银行全国70多家分支机构设立账户，账户的设立与公司业务发展不具有一致性，属于异常情形。