2021年注册会计师审计知识点例题：评价审计证据的充分性和适当性

　　[单选题]下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是()。

　　A可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　B审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　C内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　D从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　参考答案：D

　　[单选题]下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。

　　A审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

　　B注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

　　C在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　D审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

　　参考答案：B

　　[单选题]在注册会计师所获取的下列审计证据中,按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序,

　　正确的是()。

　　A销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

　　B银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

　　C购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

　　D应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函

　　参考答案：B

　　[单选题]如果基于集团审计目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作，集团项目组应当评价在组成部分层面确定的()的适当性。

　　A组成部分执行的重要性

　　B估计执行的重要性

　　C计划执行的重要性

　　D实际执行的重要性

　　参考答案：D

　　[问答题]ABC会计师事务所承接了甲集团2019年度集团财务报表审计工作，A注册会计师为集团项目合伙人，在审计过程中发现以下事项：

　　(1)乙公司为重要组成部分，A注册会计师发现该组成部分注册会计师未发现乙公司财务报表某项重大会计调整事项存在问题，A注册会计师与乙公司治理层沟通了该事项;

　　(2)丙公司为重要组成部分，A注册会计师在了解组成部分注册会计师时，发现丙公司组成部分的注册会计师缺乏丙公司该行业专门知识，A注册会计师决定通过集团项目组参与该组成部分注册会计师的工作，来消除这一不利影响;

　　(3)丁公司存在特别风险，A注册会计师决定集团项目组参与丁公司组成部分注册会计师实施的风险评估程序;

　　(4)为了提高审计程序的不可预见性，对于审计过程中发现的组成部分的舞弊，A注册会计师没有和集团管理层和治理层沟通;

　　(5)针对不重要的组成部分，集团项目组仅实施了集团层面的分析程序。由于未能获取充分、适当的审计证据形成集团审计意见的基础，集团项目组拟对甲集团财务报表发表非无保留意见。

　　要求：

　　针对上述事项，A注册会计师或集团项目组的做法是否合理。如果不合理，请简要说明理由。

　　参考答案：

　　事项(1)不合理。集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的，集团项目组注意到的可能对组成部财务报表产生重要影响的事项。

　　事项(2)合理。

　　事项(3)合理。

　　事项(4)不合理。对于舞弊，集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员。同时，也要与集团治理层沟通舞弊事项。

　　事项(5)不合理。如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师实施程序。