2021年注册会计师审计知识点例题：财务报表审计中对法律法规的考虑

　　[单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。

　　A改变审计程序的范围，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

　　B评价被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

　　D在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　参考答案：A

　　[单选题]如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项进行沟通的对象是()。

　　A管理层

　　B治理层

　　C监管机构

　　D法律部门

　　参考答案：B

　　[单选题]下列有关违反法规行为的说法中，不恰当的是()。

　　A防止和发现违反法规行为是注册会计师的责任

　　B如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

　　C如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据

　　D如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与治理层沟通

　　参考答案：A

　　[单选题]下列有关“注册会计师如何应对评估的与收入确认相关的重大错报风险”的相关表述中，错误的是()。

　　A注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险，并专门针对该风险实施控制测试程序

　　B如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

　　C在应对该特别风险时，如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制，应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性

　　D注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施，获取充分、适当的审计证据，并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素

　　参考答案：A

　　[单选题]下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层和治理层沟通的说法中，不正确的是()。

　　A如果识别出舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当及时将此类事项向适当层级的管理层通报

　　B如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员，注册会计师应当尽快就此类事项与治理层沟通

　　C如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，但不应该与其讨论完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围

　　D如果根据判断认为存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通

　　参考答案：C

　　[单选题]下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是()。

　　A编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

　　B舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

　　C所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　D收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

　　参考答案：A

　　[单选题]针对舞弊导致的重大错报风险，下列说法中正确的是()。

　　A被审计单位管理层对防止或发现舞弊负有全部责任

　　B注册会计师对财务报表整体存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　C未发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师工作失误

　　D舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

　　参考答案：D

　　[单选题]下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是()。

　　A管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在

　　B管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险

　　C滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段

　　D如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实施审计程序

　　参考答案：D

　　[单选题]下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是()。

　　A员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产

　　B从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

　　C高层管理人员、治理层变更频繁

　　D对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分

　　参考答案：D

　　[单选题]有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()。

　　A当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

　　B注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

　　C了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

　　D小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

　　参考答案：D