2021年注册会计师审计知识点例题：财务报表审计中对舞弊相关的责任

　　[单选题]下列有关舞弊的说法中，错误的是()。

　　A舞弊者具有舞弊的机会是舞弊发生的首要条件

　　B舞弊者需要有舞弊的机会，舞弊才可能成功

　　C舞弊的机会一般源于内部控制在设计和运行上的缺陷

　　D借口是舞弊发生的重要条件之一

　　参考答案：A

　　[单选题]下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是()。

　　A被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

　　B如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则

　　C由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

　　D在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　参考答案：B

　　[单选题]下列有关项目组内部讨论的说法中，错误的是()。

　　A安排具有较多经验的成员(如项目合伙人)参与项目组内部的讨论，其他成员可以分享其见解和以往获取的被审计单位的经验

　　B讨论的内容和范围不受项目组成员的职位的影响

　　C项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

　　D项目合伙人应当确定向未参与讨论的项目组成员通报哪些事项

　　参考答案：B

　　[单选题]下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是()。

　　A询问治理层、管理层和内部审计人员

　　B考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

　　C组织项目组内部讨论

　　D实施实质性分析程序

　　参考答案：D

　　[单选题]审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。下列相关的说法中，错误的是()。

　　A假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　B注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生

　　C如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由

　　D被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析

　　参考答案：A

　　[单选题]舞弊导致的重大错报风险属于特别风险，注册会计师应当按照审计准则的规定予以应对，下列不属于注册会计师应对此风险的措施的是()。

　　A应对舞弊风险的总体应对措施

　　B针对常规交易实施的审计程序

　　C针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序

　　D针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序

　　参考答案：B

　　[单选题]被称为“舞弊三角”的风险因素不包括()。

　　A实施舞弊的动机或压力

　　B实施舞弊的时间

　　C实施舞弊的机会

　　D为舞弊行为寻找借口的能力

　　参考答案：B

　　[单选题]如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊，注册会计师应当()。

　　A向监管机构报告

　　B向执法机构报告

　　C确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告

　　D确定有责任向被审计单位以外的机构报告

　　参考答案：C

　　[单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是()。

　　A修改财务报表整体的重要性

　　B评价被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

　　D在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　参考答案：A

　　[单选题]下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是()。

　　A编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险

　　B舞弊导致的重大错报未被发现的风险大于错误导致的重大错报未被发现的风险

　　C所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

　　D收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目

　　参考答案：A