2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的重大错报凤险

　　[单选题]下列关于职责分离的表述中，不正确的是()。

　　A主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记

　　B出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离

　　C负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金

　　D编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

　　参考答案：B

　　[单选题]关于收入确认存在舞弊风险的假定，下列说法中不正确的是()。

　　A注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

　　B假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　C通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

　　D如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录理由

　　参考答案：C

　　[单选题]下列关于识别收入确认的舞弊风险中运用的分析程序不正确的是()。

　　A将本期销售收入金额与以前可比期间的预算数进行比较，分析差异原因

　　B将存货周转率、应收账款周转率等财务指标与前期可比期间数据、预算数进行比较

　　C如果注册会计师发现被审计单位销售金额大量增加同时应收账款难以变现也大量增加，则注册会计师需要对收入的完整性特别关注

　　D分析程序通常可以有效地识别收入确认的舞弊风险

　　参考答案：C

　　[多选题]注册会计师为测试销售业务记录的及时性，常用的审计程序有()。

　　A检查销售发票的顺序编号

　　B检查销售价格的授权审批

　　C检查尚未开出销售发票的发运凭证(客户签收联)

　　D检查尚未登记入账的销售发票

　　参考答案：CD

　　[多选题]注册会计师经审计发现被审计单位有为了达到报告期内降低税负的目的而少计收入或延后确认收入的倾向，下列各项中表明存在该风险的有()。

　　A被审计单位提供以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

　　B在与商品相关的风险和报酬尚未全部转移给客户之前确认销售收入

　　C对于在某一时间段内履行的履约义务，在履约进度能够合理确定的情况下，在完成履约义务时确认收入

　　D将商品从某一地点移送至另一地点，并凭出库单和运输单据为依据记录销售收入

　　参考答案：AC