2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（二）

　　一、单项选择题

　　1、下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是(　)。

　　A、委托人通常是预期使用者之一，也可能由责任方担任

　　B、存在除管理层之外的预期使用者是构成审计业务的必要条件

　　C、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

　　D、管理层和预期使用者可能来自同一企业，意味着两者就是同一方

　　2、下列关于职业怀疑的说法中，错误的是(　)。

　　A、职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

　　B、职业怀疑要求关注引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息

　　C、职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

　　D、职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

　　3、下列关于实际执行的重要性的说法中，正确的是(　)。

　　A、确定实际执行重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

　　B、对于存在低估风险的财务报表项目，不必对金额低于实际执行的重要性实施进一步审计程序

　　C、实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过财务报表整体的重要性

　　D、运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为大于实际执行的重要性

　　4、下列有关管理层认定和具体审计目标的说法中，正确的是(　)。

　　A、被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，违反了列报和披露相关的完整性认定

　　B、被审计单位已经抵押的固定资产，未在附注中进行披露，违反了列报和披露相关的分类和可理解性认定

　　C、从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，可以证实销售交易已计入正确的会计期间

　　D、未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了列报和披露的分类和可理解性认定

　　5、下列关于分析程序的说法中，错误的是(　)。

　　A、在了解被审计单位内部控制时，一般不用分析程序

　　B、在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的

　　C、分析程序用于总体复核阶段是强制要求

　　D、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当单独使用实质性分析程序

　　6、在控制测试中运用审计抽样时，下列关于影响样本规模的因素的说法中，错误的是(　)。

　　A、可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

　　B、可容忍偏差率与样本规模反向变动

　　C、预计总体偏差率与样本规模反向变动

　　D、控制程序越复杂，测试的样本越多

　　7、下列不属于面向数据的计算机辅助审计技术的是(　)。

　　A、数据查询

　　B、账表分析

　　C、测试数据

　　D、审计抽样

　　8、下列关于注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师只需要了解和评价与保证财务报告可靠性相关的控制

　　B、注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时需要考虑重要性

　　C、注册会计师无需要了解与财务报表审计无关的控制

　　D、注册会计师在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计有关

　　9、下列关于在整体层面和业务流程层面了解内部控制的说法中，正确的是(　)。

　　A、企业通过预防性控制监督其流程和检查性控制能否有效地发挥作用

　　B、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有的控制活动

　　C、某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价能够代替对控制运行有效性的测试

　　D、即使不打算信赖内部控制，注册会计师仍有必要进一步了解在业务流程层面的控制

　　10、下列关于控制测试性质的理解，错误的是(　)。

　　A、询问本身不足以测试控制运行的有效性

　　B、观察提供的证据仅限于观察发生的时点

　　C、注册会计师只需考虑与认定直接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的证据

　　D、由于信息技术处理过程的内在一贯性，如获得该控制已得以执行、一般控制已有效运行这两个方面的审计证据，就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据

　　11、下列有关总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响的说法中，错误的是(　)。

　　A、进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

　　B、当评估的财务报表重大错报风险为高水平时，注册会计师通常采用综合性方案

　　C、当评估的财务报表重大错报风险为高水平时，注册会计师应更强调审计程序的不可预见性

　　D、综合性方案是指注册会计师实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用

　　12、下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　)。

　　A、函证定期存款相关信息

　　B、向管理层询问定期存款存在的商业理由

　　C、对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　D、在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证

　　13、下列选项中，不属于注册会计师在选择并测试会计分录和其他调整时考虑的因素的是(　)。

　　A、对由于舞弊导致的重大错报风险的评估

　　B、对会计分录和其他调整已实施的控制

　　C、被审计单位是否随意变更会计政策

　　D、被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质

　　14、下列有关前后任注册会计师的沟通的说法中，正确的是(　)。

　　A、接受委托前，后任注册会计师视情况向前任注册会计师进行询问

　　B、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通，不必征得被审计单位的同意

　　C、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通

　　D、接受委托后的沟通是必要的审计程序

　　15、下列有关与治理层沟通值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是(　)。

　　A、控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于控制缺陷

　　B、缺少及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制属于控制缺陷

　　C、注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

　　D、审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是对内部控制有效性发表意见

　　16、针对因特别风险导致的重要组成部分，不属于集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当对其执行的工作的是(　)。

　　A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

　　B、针对可能导致集团财务报表重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

　　C、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

　　D、集团项目组应当在集团层面实施分析程序

　　17、如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的是(　)。

　　A、确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

　　B、分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录

　　C、询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质

　　D、核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否作出了恰当的会计处理和披露

　　18、下列有关项目组内部复核的说法中，错误的是(　)。

　　A、项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

　　B、项目组内部复核在审计完成阶段开始执行

　　C、在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的报告

　　D、对较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核

　　19、下列有关管理层书面声明的说法中，正确的是(　)。

　　A、管理层书面声明的日期不得早于审计报告日

　　B、对于连续审计业务，注册会计师可以不获取管理层书面声明

　　C、未从管理层获取书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层履行这些责任的审计证据是不充分的

　　D、书面声明本身可以提供充分、适当的审计证据

　　20、下列情形中，注册会计师可能发表保留意见或否定意见的是(　)。

　　A、被审计单位管理层拒绝就对财务报表具有重大影响的事项，提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认

　　B、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就对财务报表可能产生重大影响的违反或可能违反法规行为，获取充分适当的审计证据

　　C、注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制

　　D、因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据

　　21、下列关于比较财务报表的说法中，错误的是(　)。

　　A、审计意见应当提及列报财务报表所属的各期，以及发表的审计意见涵盖的各期

　　B、如本期发表的意见与以前不同，应当在强调事项段中披露导致不同意见的实质性原因

　　C、如上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计

　　D、如认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告，注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通，并要求其告知前任注册会计师

　　22、下列关于财务报表审计和企业内部控制审计的说法中，正确的是(　)。

　　A、两者对控制缺陷的评价和沟通要求基本相同

　　B、前者采用的是风险导向的审计方法，而后者采用的是自上而下的审计方法，两种方法有本质的不同

　　C、两者运用的重要性水平不同

　　D、两者对内部控制进行了解和测试的目的不同

　　23、下列关于预防性控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、在业务流程中的不相容职务分离控制其本质是一种预防性控制

　　B、由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算，是一种预防性控制

　　C、预防性控制可能是人工的，也可能是自动化的

　　D、预防性控制通常并不适用于业务流程中的所有交易，而适用于一般业务流程以外的已经处理或部分处理的某类交易

　　24、下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是(　)。

　　A、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　B、若将电子或其他介质形式存在的工作底稿通过打印等方式转换成纸质形式的工作底稿，归档时只需保存纸质形式的工作底稿即可

　　C、审计工作底稿通常不包括审计业务约定书

　　D、审计报告属于审计工作底稿

　　25、注册会计师计划测试A公司2017年营业收入的发生认定，以下实施的审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是(　)。

　　A、从主营业务明细账中抽取2018年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、销售发票和发运凭证

　　B、从主营业务明细账中抽取2017年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、销售发票和发运凭证

　　C、从2017年12月31日的账簿记录，追查至销售发票、发运凭证

　　D、抽取2018年1月1日的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

　　2020年注册会计师处于备考冲刺阶段，这个阶段需要做真题和模拟试题，考试网注册会计师考试模拟考场整理了往年历年真题，2020年模拟试题、章节练习题，含全真模考、智能云数据、自由组卷、专业答疑，考生可下载做题，在线体验。