2020年注册会计师审计精选试题：企业内部控制审计

　　一、单项选择题

　　1.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是(　)。

　　A.针对重大的异常交易的控制

　　B.针对关联方交易的控制

　　C.与管理层的重大估计相关的控制

　　D.保护资产的实物安全的控制

　　2.下列关于信息技术内部控制审计的说法中，正确的是(　)。

　　A.在信息技术环境中，手工控制的基本原理在信息环境下会发生实质性的改变

　　B.由于程序变更控制、计算机操作控制及程序数据访问控制影响到系统驱动组件的持续有效运行，注册会计师需要对上述三个领域实施控制测试

　　C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制不同之处在于自动系统控制需要关注信息处理目标的四个要素：完整性、准确性、经过授权和访问限制

　　D.信息技术应用控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

　　3.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当考虑与控制相关的风险，以下描述中错误的是(　)。

　　A.与控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多

　　B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险

　　C.审计证据的数量与控制相关的风险程度无关

　　D.控制的复杂程度也影响与该项控制相关的风险

　　4.下列选项中，不属于首次承接企业内部控制审计时应考虑的影响与控制相关的风险的因素是(　)。

　　A.相关账户、列报及其认定的固有风险

　　B.自上次审计以来控制或流程是否发生变化

　　C.企业层面控制的有效性

　　D.该项控制是人工控制还是自动化控制

　　5.在内部控制审计中，下列关于选择拟测试控制的基本要求的说法中，正确的是(　)。

　　A.对特定的相关认定而言，不会有多项控制用以应对评估的错报风险

　　B.在确定是否测试某项控制时，注册会计师可以不考虑该项控制单独或连同其它控制是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险

　　C.注册会计师没有责任对单项控制的有效性发表审计意见

　　D.注册会计师必须测试与某项相关认定有关的所有控制

　　6.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节

　　B.与手工控制一样，自动系统控制同样关注信息处理的完整性、准确性、经过授权和访问限制四个要素

　　C.自动应用控制与手工控制之间并没有必然的对应关系

　　D.信息技术应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制

　　7.关于信息技术内部控制测试，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献

　　B.信息系统一般控制对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响

　　C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面

　　D.在信息技术环境下，手工控制的基本原理会发生实质性的改变

　　8.下列关于识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，不正确的是(　)。

　　A.在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素，与财务报表审计中考虑的因素不相同

　　B.在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时，注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑

　　C.注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险，而且应当深入账户或列报的成份

　　D.如果某账户或列报金额不重大，但受舞弊风险的影响，注册会计师可能将其确定为重要账户或列报

　　9.在内部控制审计中，下列关于自上而下的审计方法的说法中，错误的是(　)。

　　A.自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始

　　B.在识别重要账户、列报及其相关认定的过程中选择拟测试的控制

　　C.注册会计师在确定重要性水平之后应当识别重要账户、列报及其相关认定

　　D.注册会计师应当了解潜在错报的来源，以便选择拟测试的控制

　　10.如果控制目标为“怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具”，与该目标相关的认定是(　)。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.截止

　　11.下列关于预防性控制和检查性控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A.预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

　　B.检查性控制适用于业务流程中的所有交易

　　C.检查性控制可能一年只运行几次，也可能每周运行，甚至一天运行几次

　　D.检查性控制可能是正式建立的程序，也可能是非正式的程序

　　12.下列关于企业层面控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A.企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计

　　B.企业层面的控制通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行

　　C.企业层面的控制作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定

　　D.企业层面控制本身不足以及时防止或发现认定中存在的重大错报

　　13.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是(　)。

　　A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷

　　B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项

　　C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间

　　D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

　　14.下列选项中，不属于注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容是(　)。

　　A.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　B.测试控制设计有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　D.测试控制运行有效性的程序的性质、时间安排和范围

　　15.有关了解企业经营活动和业务流程，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.注册会计师可以通过检查被审计单位的手册和其他书面指引获得有关信息

　　B.通过向适当人员询问来了解企业经营活动和业务流程通常是比较有效的方法

　　C.很多重要交易的流程涉及被审计单位的多个部门，因此注册会计师需要考虑分别向不同部门的适当人员询问

　　D.向负责处理具体业务的人员进行询问通常更有效

　　16.下列关于控制缺陷的说法中，正确的是(　)。

　　A.重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　B.重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合

　　C.内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷

　　D.内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷

　　17.在测试人工控制时，如果采用检查的方式，控制每天运行1次，则测试的最小样本规模区间为(　)。

　　A.2～5

　　B.5～15

　　C.20～40

　　D.25～60

　　18.有关被审计单位监督经营成果的控制，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.一般而言，管理层对于各个单位或业务部门经营情况的监控是企业层面的主要内部控制之一

　　B.在了解监督经营成果相关的控制时，注册会计师可以从性质上分析这些监督经营成果的控制是否有足够的精确程度以取代对业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试

　　C.监督经营成果的控制还可能包括在控制环境以及风险评估流程方面的监控

　　D.无论监督经营成果的控制是否有效，注册会计师均不应减少对其他控制的测试

　　19.下列关于集中化的处理和控制的说法中，错误的是(　)。

　　A.采用集中化管理可以降低各个下属单位或分部负责人对该单位或分部财务报表的影响

　　B.采用集中化管理可能会使财务报表相关的内部控制更为有效

　　C.集中化管理的内部控制影响较大，可能提高财务报表错报的风险

　　D.在对共享服务中心执行审计程序时，注册会计师可以先了解其服务对象以及服务范围，并分析其服务对象的重大财务报表错报风险

　　20.有关对内部信息传递和期末财务报告流程控制的说法中，不正确的是(　)。

　　A.财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告，以对外进行报告

　　B.在整合审计中，注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序

　　C.由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后，注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制

　　D.注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员

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