2020年注册会计师审计精选试题：审计抽样方法

　　一、单项选择题

　　1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易

　　B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替

　　C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序

　　D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论

　　2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是(　　)。

　　A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票

　　B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明

　　C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明

　　D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字

　　3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是(　　)。

　　A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率

　　B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率

　　C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率

　　D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率

　　4.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

　　B.抽样风险和非抽样风险均不能量化

　　C.非抽样风险是人为因素造成的，可以降低或防范

　　D.抽样风险与样本规模同向变动

　　5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体

　　B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体

　　C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体

　　D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体

　　6.下列各项中，不会导致非抽样风险的是(　　)。

　　A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

　　B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试

　　C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差

　　D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款

　　7.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是(　　)。

　　A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平

　　B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据

　　C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报

　　D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报

　　8.注册会计师要测试被审计单位2019年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是(　　)。

　　A.该企业2019年12月份所有现金支付单据

　　B.该企业2019年12月份所有应支付未支付的票据

　　C.该企业2019年1-12月所有现金支付单据

　　D.该企业2019年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据

　　9.下列选样方法中，在控制测试时适用于统计抽样的是( )。

　　A.系统选样

　　B.整群选样

　　C.随意选样

　　D.货币单元抽样

　　10.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是50，如果选样的起点是48，则选取的第6个样本是(　　)。

　　A.248

　　B.48

　　C.168

　　D.208

　　11.在实务中，当可容忍偏差率为(　　)时，注册会计师不需进行控制测试。

　　A.3%~7%

　　B.6%~12%

　　C.11%~20%

　　D.20%以上

　　12.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是(　　)。

　　A.8%

　　B.5%

　　C.10%

　　D.11.6%

　　13.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了526笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是(　　)。

　　A.将该企业526笔营业收入全部定义为抽样总体

　　B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余516笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

　　C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余523笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

　　D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余513笔业务定义为抽样总体进行抽样检查

　　14.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论

　　B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性

　　C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序

　　D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试

　　15.下列有关在细节测试中使用审计抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果一个总体中存在金额较大的单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查

　　B.在审计抽样时，销售收入和销售成本通常一个总体

　　C.如果一个总体中的某些项目被认为存在较低的重大错报风险，注册会计师可以无需对这些项目实施检查

　　D.某一项目可能由于金额较大或存在较高的重大错报风险而被视为单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查

　　16.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断总体错报是(　　)万元。

　　A.-400

　　B.-100

　　C.133

　　D.200

　　17.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是(　　)。

　　A.均值法

　　B.比率法

　　C.差额法

　　D.传统变量抽样

　　18.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是(　　)。

　　A.可接受的误受风险越高，样本规模越大

　　B.可容忍错报越高，样本规模越大

　　C.在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，样本规模越大。

　　D.总体规模越大，样本规模越大

　　19.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报

　　B.根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等

　　C.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计

　　D.在推断总体的错报，考虑抽样风险，分析错报的性质和原因之后，注册会计师不需要运用职业判断得出总体结论

　　20.下列有关在细节测试中使用审计抽样得出结论的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计

　　B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额

　　C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以直接作出接受总体的结论

　　D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报

　　21.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是(　　)。

　　A.所有抽样单元都有被选取的机会

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用

　　D.对具有审计相关性的总体中低于百分百的项目实施审计程序

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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