2020年注册会计师考试《审计》备考练习：企业内部控制审计

　　一、单项选择题

　　1.下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是(　　)。

　　A.财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同

　　B.针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露

　　C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

　　D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

　　2.在内部控制审计中，下列有关计划审计工作的说法中错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当了解被审计单位本期内部控制发生的变化以及变化的程度，从而相应地调整审计计划

　　B.注册会计师应当对所有存在控制缺陷的领域进行测试

　　C.对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应当在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制

　　D.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师所需获取的审计证据客观性、可靠性越强

　　3.在内部控制审计中，计划审计工作时应当考虑的事项不包括(　　)。

　　A.被审计单位未来发展目标

　　B.重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素

　　C.相关法律法规和行业概况

　　D.与企业相关的风险

　　4.下列各项中，不属于注册会计师应当在总体审计策略中体现的内容的是(　　)。

　　A.明确审计业务的报告目标

　　B.考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

　　C.了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围

　　D.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

　　5.不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，注册会计师评价这些差异对其他控制及其测试的影响时，不需要考虑的是(　　)。

　　A.有些企业层面控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制

　　B.企业层面控制可能本身能精确到足以及时防止或发现一个或多个相关认定中存在的重大错报

　　C.某些企业层面控制有效时，注册会计师可能可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试

　　D.企业层面控制不影响注册会计师对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围

　　6.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关选择拟测试的控制的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师为了评价内部控制的有效性而测试的控制与企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制是一致的

　　B.注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制

　　C.注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制

　　D.如果企业层面的控制是有效的且得到精确执行，能够及时防止或发现并纠正一个或多个认定的重大错报，注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据

　　7.下列关于在内部控制审计中，识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师在确定重要性水平之后，应当识别重要账户、列报及其相关认定

　　B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，应当从定性和定量两个方面作出评价，但是不需要考虑舞弊风险的影响

　　C.超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户

　　D.注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素与财务报表审计中考虑的因素相同

　　8.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关穿行测试的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如注册会计师首次接受委托执行内部控制审计，通常预期会对重要流程实施穿行测试

　　B.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则应当在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

　　C.穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法

　　D.注册会计师应当使用与被审计单位人员使用的相同的文件和信息技术对业务流程实施穿行测试

　　9.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是(　　)。

　　A.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险

　　B.执行重新执行程序一般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试

　　C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序

　　D.如果被审计单位利用第三方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力

　　10.注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是(　　)。

　　A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

　　B.对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天内部控制运行有效性的审计证据

　　C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

　　D.与所测试控制相关的风险越高，注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日

　　11.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果与所测试的控制的相关风险越高，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据

　　B.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师就不需要对该自动化控制实施前推测试

　　C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师也应当对被取代的控制实施控制测试

　　D.在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

　　12.下列有关企业控制环境的相关说法中，错误的是(　　)。

　　A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和行动

　　B.在了解和评价控制环境时，注册会计师需要考虑与控制环境有关的各个要素及其相互联系

　　C.在进行内部控制审计时，注册会计师可以首先考虑内部控制是否得到执行，然后了解控制环境的各个要素

　　D.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

　　13.注册会计师在执行内部控制审计时，下列有关预防性控制和检查性控制的说法中，正确的是(　　)。

　　A.检查性控制适用于业务流程中的所有交易

　　B.与预防性控制相比，不同被审计单位之间检查性控制差别很大

　　C.检查性控制是正式建立的程序

　　D.与复杂的业务流程相比，对于简单的业务流程，被审计单位通常更依赖自动控制

　　14.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师需要考虑控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小

　　B.即使存在补偿性控制，一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合也可能被评估为重大缺陷

　　C.如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加

　　D.如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，且新控制运行了足够长的时间，注册会计师应当评价认为内部控制在基准日运行有效

　　15.如果注册会计师在出具内部控制审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师的下列做法中恰当的是(　　)。

　　A.出具否定意见审计报告

　　B.出具保留意见审计报告

　　C.在审计报告中增加强调事项段

　　D.解除业务约定

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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