2020年注册会计师《审计》章节考点试题：货币资金的审计

　　一、单项选择题

　　1、下列关于货币资金审计的说法中正确的是(　)。

　　A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

　　B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证

　　C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

　　D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

　　2、下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是(　)。

　　A、出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管

　　B、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告

　　C、企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

　　D、企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账

　　3、下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是(　)。

　　A、在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场

　　B、财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行

　　C、企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿

　　D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符

　　4、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是(　)。

　　A、库存现金超出限额及时送存银行

　　B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C、现金的收支与记账的岗位分离

　　D、对现金收支业务进行内部审计

　　5、在对A公司2016年度财务报表审计中，B注册会计师负责货币资金项目的审计。A公司提供的某银行账户2016年12月31日的银行存款余额调节表如下：

　　下列各项说法中，错误的是(　)。

　　A、注册会计师在对该银行账户进行函证时，填列的银行存款余额为1585000

　　B、注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余额为1565000

　　C、“银行已付、企业未付”项目包含一项2016年10月支付的销售费用，该笔支付已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，因此会计部门未入账，该调节事项不合理

　　D、“银行已收、企业未收”项目包含一项2016年12月28日到账的银行存款利息收入，A公司尚未取得银行的利息收入回单，该调节事项合理

　　6、下列关于库存现金和银行存款的内部控制的说法中，错误的是(　)。

　　A、企业应当定期和不定期地盘点现金，确保现金账面余额与实际库存相符

　　B、按照规定，超过规定限额以上的现金支出必须使用支票

　　C、企业应当指定专人每月至少一次核对银行账户，以编制库存现金盘点表

　　D、会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的项目及时进行处理

　　二、多项选择题

　　1、下列对象中，应当列入银行存款函证范围的有(　)。

　　A、本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户

　　B、年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户

　　C、被审计单位工会委员会的基本账户(丙银行账户)

　　D、缴纳养老保险的专户(丁银行账户)

　　2、下列选项中，通常属于与货币资金循环中可能发生的错报环节有(　)。

　　A、记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制

　　B、被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占

　　C、库存现金和银行存款未按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

　　D、被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业务未得到完整记录

　　3、甲公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括(　)。

　　A、检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

　　B、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

　　C、检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象

　　D、检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞

　　4、货币资金内部控制的以下关键环节中，不存在重大缺陷的有(　)。

　　A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

　　B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策

　　C、由出纳每月核对银行账户并编制银行存款余额调节表

　　D、指定专人(非出纳人员)定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

　　5、注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有(　)。

　　A、存在未附有未付款凭单而签发的支票

　　B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况

　　C、出纳被授权签署支票

　　D、财务总监签发空白支票

　　6、针对甲公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认为正确的有(　)。

　　A、库存现金超出限额及时送存银行

　　B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

　　C、现金折扣需经过适当审批

　　D、每日盘点现金并与账面余额核对

　　7、下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有(　)。

　　A、银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批

　　B、每月末，会计主管指定出纳以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表

　　C、财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用

　　D、每月末，出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对

　　8、下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有(　)。

　　A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜

　　B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批

　　C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘

　　D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平

　　9、注册会计师对银行存款账户的发生额的下列考虑中，正确的有(　)。

　　A、为了保证其真实性，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取对账单

　　B、因银行对账单属于外部证据，注册会计师应相信其真实性

　　C、注册会计师在亲自获取对账单的过程中，应全程关注银行对账单的打印过程

　　D、检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序

　　10、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师调整至资产负债表日的金额应做的工作有(　)。

　　A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额

　　B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

　　C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额

　　D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

　　11、当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序包括(　)。

　　A、向出纳人员询问定期存款的商业理由

　　B、检查存款人是否为被审计单位

　　C、检查定期存款开户证实书复印件

　　D、向开户银行寄发询证函

　　12、注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于控制测试的有(　)。

　　A、检查银行预留印鉴是否按照规定保管

　　B、检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对

　　C、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

　　D、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

　　13、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有(　)。

　　A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、使用、注销等情况

　　B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

　　C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》

　　D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

　　14、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施的审计程序包括(　)。

　　A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制

　　B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性

　　C、进行库存现金监盘

　　D、检查大额现金收支，核对交易真实性

　　试题来源：2020年注册会计师《审计》考试题库

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