2019年注册会计师考试《审计》提分试题及答案（14）

　　【1】下列有关审计抽样的表述中，错误的是(　　)。

　　A.统计抽样比非统计抽样更能有效获取审计证据

　　B.货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试

　　C.传统变量抽样方法中的均值法需要对总体进行分层

　　D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

　　【解析】统计抽样和非统计抽样的目的都是为了有效获取审计证据，注册会计师只要设计得当均能获取有效审计证据，故选项A错误。

　　【答案】A

　　【2】下列各项中，不会导致非抽样风险的是(　　)。

　　A.注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在

　　B.选择了不适于实现特定目标的审计程序

　　C.未能适当地定义误差

　　D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况

　　【解析】选项A正确。可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：(1)选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项B);(2)选择的总体不适合于测试目标;(3)未能适当地定义误差(选项C)，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报;(4)未能适当地评价审计发现的情况(选项D)。

　　【答案】A

　　【3】在控制测试中，关于样本规模的说法中，错误的是(　　)。

　　A.可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越小

　　B.预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越大

　　C.控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性

　　D.保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越小

　　【解析】预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越小，故选项B错误。

　　【答案】B

　　【4】如果控制测试中使用统计抽样，注册会计师测试的样本不支持注册会计师了解内部控制时预期控制的有效性，则注册会计师拟采取的措施是(　　)。

　　A.调高控制风险的评估水平，扩大实质性程序的范围

　　B.调高重大错报风险的评估水平，增加实质性程序的数量

　　C.调低控制风险的评估水平，修改实质性程序的性质

　　D.调低重大错报风险的评估水平，增加实质性程序的数量

　　【解析】如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量(选项B正确)。注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。

　　【答案】B

　　【5】如果存在下列风险，以下做法中，很可能不被注册会计师采纳的是(　　)。

　　A.如果存在信赖过度风险，注册会计师拟实施控制测试，减少实质性程序

　　B.如果存在信赖不足风险，注册会计师可能实施更多的控制测试，减少实质性程序

　　C.如果存在误拒风险，注册会计师可以扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据

　　D.如果存在误受风险，注册会计师通常会停止对该账面金额继续进行测试

　　【解析】选项B不恰当，信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，在这种情况下，注册会计师常常不实施控制测试(或实施有限的控制测试)，更多依赖实质性程序获取审计证据。

　　【答案】B

　　【6】下列有关样本规模的说法中，正确的是(　　)。

　　A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

　　B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

　　C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

　　D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

　　【解析】在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动(选项A错误)。在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响很小(选项B错误)。无论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小(选项D错误)。

　　【答案】C

　　【7】下列有关货币单元抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.货币单元抽样也被称为金额单元抽样、累计货币金额抽样以及综合属性变量抽样等

　　B.货币单元抽样在确定所需的样本规模时应当考虑总体的变异性

　　C.货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例

　　D.在货币单元抽样中使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目

　　【解析】选项B错误，货币单元抽样在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征(如变异性)，因为总体中的每一个货币单元都有相同的规模。

　　【答案】B

　　【8】针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，正确的是(　　)。

　　A.当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能小于传统变量抽样所需的规模

　　B.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额

　　C.货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

　　D.与传统变量抽样相比，货币单元抽样需要对总体进行分层以减小样本规模

　　【解析】选项A错误，当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。选项B错误，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。选项D错误，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减小样本规模。

　　【答案】C

　　【9】针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A.在货币单元抽样中，如果相关会计数据以电子形式储存，注册会计师逐个累计总体金额不会额外增加大量的审计成本

　　B.在货币单元抽样中，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取

　　C.在货币单元抽样中，针对负余额的选取需要在设计时予以特别考虑

　　D.如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更大

　　【解析】选项D错误，如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。

　　【答案】D

　　【10】以下有关货币单元抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.如果逻辑单元的账面金额大于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额

　　B.如果逻辑单元的账面金额等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额

　　C.如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，推断错报的金额等于选样间隔

　　D.将所有这些推断错报汇总后，再加上在金额大于或等于选样间隔的逻辑单元中发现的实际错报，注册会计师就能计算出总体的错报金额

　　【解析】如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，注册会计师首先计算存在错报的所有逻辑单元的错报百分比，这个百分比就是整个选样间隔的错报百分比，再用这个错报百分比乘以选样间隔，得出推断错报的金额，故选项C错误。

　　【答案】C