2022年注册会计师《会计》日常练习打卡：第四章

　　1[.单选题]下列关于固定资产资本化的后续支出的表述正确的是()。

　　A.固定资产装修费用应在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算

　　B.对于能够显著提高固定资产使用寿命或者提升产能效率的后续支出，应当进行资本化处理

　　C.固定资产资本化的改扩建完成后，应在原使用寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命

　　D.固定资产发生资本化的后续支出时，应通过“固定资产”科目将其账面价值转入“在建工程”

　　[答案]B

　　[解析]本题考查知识点：固定资产资本化的后续支出。选项A，固定资产装修费用金额较大的，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算;选项C，改扩建完成后，应重新预计资产使用寿命，如果原使用寿命不变，才可以在原寿命基础上扣除改扩建占用时间计算尚可使用寿命;选项D，发生资本化的后续支出，应将固定资产账面价值转入“在建工程”，此时应该通过“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”三个科目共同反映其账面价值，不能只通过“固定资产”一个科目。

　　2[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×18年1月1日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为2万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为()万元。

　　A.101.86

　　B.117

　　C.102

　　D.119

　　[答案]C

　　[解析]增值税属于价外税，是可以抵扣的，不应计入固定资产的入账价值中，所以甲公司购入该机器设备的成本=100+2=102(万元)。

　　3[.单选题]甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2×19年12月31日购入一台不需安装的机器设备，对方开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为130万元。当日该机器设备运抵甲公司，并达到预定可使用状态。甲公司另以银行存款支付运杂费20万元。甲公司预计该机器设备使用年限为5年，预计净残值为20万元。不考虑其他因素，假设甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，则甲公司2×20年度应计提的折旧额为()万元。

　　A.400

　　B.408

　　C.392

　　D.200

　　[答案]B

　　[解析]甲公司2×20年度应计提的折旧额=1020×2/5=408(万元)。

　　4[.单选题]在财产清查中，下列账务处理正确的是()。

　　A.企业盘盈现金冲减管理费用

　　B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用

　　C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入

　　D.企业发现盘亏的固定资产计入营业外支出

　　[答案]D

　　[解析]选项A，盘盈的现金应计入营业外收入;选项B，因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C，企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算，调整发现差错当期期初留存收益，不能直接计入当期营业外收入。

　　5[.单选题]L公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为13%。2×20年3月5日L公司从市场购入一大型厂房用空调(动产)，购买价款为100万元，增值税为13万元，3月6日运抵L公司，支付运费10万元(不考虑增值税)。安装期间，领用外购原材料50万元，另支付安装费5万元。2×20年6月30日，该空调达到预定可使用状态并于当日投入运行，预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，L公司对其按照年数总和法计提折旧。2×20年，L公司对该空调应计提的折旧额为()。

　　A.27.5万元

　　B.25万元

　　C.30万元

　　D.26.42万元

　　[答案]B

　　[解析]该空调的入账价值=100+10+50+5=165(万元)，2×20年L公司对该空调应计提的折旧=(165-15)×5/15/2=25(万元)。年数总和法又称年限合计法，是将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率会计分录如下：3月5日购入空调：借：在建工程100应交税费——应交增值税(进项税额)13贷：银行存款1133月6日支付运费：借：在建工程10贷：银行存款10安装期间领用原材料、支付安装费：借：在建工程55贷：原材料50银行存款56月30日空调达到预定可使用状态：借：固定资产165贷：在建工程1652×20年计提折旧：借：管理费用25贷：累计折旧25

　　6[.多选题]下列各项关于固定资产会计处理的表述中，正确的有()。

　　A.为保持固定资产使用状态而发生的日常修理支出予以资本化计入固定资产成本

　　B.达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产以暂估价值为基础计提折旧

　　C.为提升性能进行更新改造的固定资产停止计提折旧

　　D.已签订不可撤销合同，拟按低于账面价值的价格出售的固定资产，停止计提折旧并按账面价值结转固定资产清理

　　[答案]BC

　　[解析]选项A，应予以费用化，不计入固定资产成本;选项D，符合持有待售的条件，应停止计提折旧并按账面价值转入持有待售资产。

　　7[.多选题]下列关于固定资产的处置和清理，说法正确的有()。

　　A.固定资产处于处置状态时，如用于出售和出租的固定资产，应当予以终止确认

　　B.预期通过使用或处置不能产生经济利益的生产设备，应当终止确认为固定资产，但是可以根据实际情况确认为持有待售资产

　　C.固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益

　　D.企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理,不通过“待处理财产损溢”科目核算

　　[答案]CD

　　[解析]选项A，用于出租的固定资产不属于处于处置状态;选项B，预期通过使用或处置不能产生经济利益的生产设备，已不符合资产的定义和确认条件，既不能确认为固定资产，也不应确认为其他资产。

　　8[.多选题]下列各项中不构成自建项目工程成本的有()。

　　A.企业辅助生产部门为基建工程提供的修理劳务

　　B.自建项目工程建造过程中所占用土地使用权的摊销

　　C.为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出

　　D.工程完工后发生的工程物资盘盈盘亏和报废毁损

　　[答案]CD

　　[解析]选项C，为购建自建项目工程购入土地使用权发生的支出计入无形资产;选项D，工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损，计入当期损益。