2022年注册会计师《会计》巩固练习：第九章

1[.单选题]甲公司20×2年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元，每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元，20×3年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。20×4年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因该可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是()。

A.350万元

B.400万元

C.96050万元

D.96400万元

[答案]D

[解析]发行债券初始确认的权益成分公允价值=(100.5×1000)-100150=350(万元)，甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积(股本溢价)的金额=350+100050-1000×4=96400(万元)。会计分录为：借：应付债券——可转换公司债券100050其他权益工具350贷：股本(1000×4)4000资本公积——股本溢价96400

2[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，应当计入甲公司资产成本的是()。

A.进口商品交纳的关税

B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税

C.取得原材料时支付的增值税进项税额

D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税

[答案]A

[解析]选项C，一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本;选项B和D，车船税和房产税应计入企业税金及附加，不计入相关资产成本。

3[.单选题]根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是()。

A.实现利润当年年末

B.董事会通过利润分配预案时

C.实际分配利润时

D.股东大会批准利润分配方案时

[答案]D

[解析]企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润时，应确认为应付股利，选项D正确。

4[.单选题]根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例向股东分配利润。上市公司因分配现金利润而确认应付股利的时点是()。

A.实际分配利润时

B.实现利润当年年末

C.股东大会批准利润分配方案时

D.董事会通过利润分配预案时

[答案]C

[解析]企业股东大会或类似机构通过的利润分配方案中确定分配的现金股利或利润时，应确认为应付股利，选项C正确。

5[.单选题]甲公司于2×19年1月1日发行分期付息、到期还本的公司债券，期限为5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。该债券面值总额为300000万元，发行价格总额为317000万元，另支付发行费用3623万元。该债券票面年利率为5%，考虑发行费用后的实际年利率为4%。不考虑其他因素，则该债券2×19年12月31日的摊余成本为()。

A.318447.92万元

B.340912.08万元

C.314680.00万元

D.310912.08万元

[答案]D

[解析]该债券2×19年12月31日的摊余成本=(317000-3623)×(1+4%)-300000×5%=310912.08(万元)。借：银行存款(317000-3623)313377贷：应付债券——面值300000——利息调整13377借：财务费用(313377×4%)12538.08应付债券——利息调整2464.92贷：应付利息(300000×5%)15000

6[.多选题]增值税一般纳税企业委托其他单位加工应税消费品且收回后用于继续生产应税消费品时，下列各项中应计入委托加工物资成本的有()。

A.发出用于加工的材料成本

B.支付的往返运杂费

C.支付的与加工费用有关的增值税税款

D.支付给受托方的消费税税款

[答案]AB

[解析]增值税一般纳税企业所支付的与加工费用有关的增值税税款应直接计入增值税进项税额予以抵扣，不计入委托加工物资成本，选项C错误。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，委托方支付给受托方的消费税税款，准予按规定抵扣，借记“应交税费——应交消费税”科目，选项D错误。

7[.多选题]甲公司为增值税一般纳税人，下列各项税费中，不应当计入甲公司资产成本的有()。

A.进口商品交纳的关税

B.作为固定资产核算的车辆交纳的车船税

C.取得原材料时支付的增值税进项税额

D.作为办公用房的固定资产交纳的房产税

[答案]BCD

[解析]选项C，一般纳税人取得原材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本;选项B和D，车船税和房产税应计入企业当期税金及附加，不计入相关资产成本。进口商品交纳的关税应计入资产成本。

8[.多选题]下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有()。

A.应交职工养老保险金

B.应付已决诉讼赔偿

C.企业在收到补助资金时暂时无法确定能否满足政府补助所附条件

D.应付未决诉讼赔偿

[答案]BC

[解析]选项A，应通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D，应付未决诉讼赔偿应通过“预计负债”科目核算。