2022年注册会计师《会计》章节预习：外币折算

　　1[.单选题]甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年5月31日的即期汇率为1欧元=9.43元人民币。6月1日，甲公司收回5月20日产生的应收账款600万欧元，当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币。不考虑其他因素，则甲公司因该项交易计入财务费用的金额为()万元人民币。

　　A.0

　　B.5730

　　C.72

　　D.-72

　　[答案]D

　　[解析]甲公司因该项交易计入财务费用的金额=600×9.43-600×9.55=-72(万元人民币)。

　　2[.单选题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2×19年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率为1美元=6.2元人民币，同时以人民币支付进口关税20.1万元人民币，支付进口增值税26.8万元人民币，货款尚未支付。2×19年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，甲公司2×19年3月1日，原材料的初始入账金额为()万元人民币。

　　A.186

　　B.206.1

　　C.241.17

　　D.258.69

　　[答案]B

　　[解析]原材料的初始入账金额=1000×300/10000×6.2+20.1=206.1(万元人民币)。

　　3[.单选题]下列各项关于企业记账本位币的表述中，不正确的是()。

　　A.企业的记账本位币一经确定，不得变更

　　B.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本

　　C.企业变更记账本位币时需要在附注中进行披露

　　D.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目

　　[答案]A

　　[解析]与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化的，如果确需变更记账本位币，是要对记账本位币变更的，选项A表述不正确。

　　4[.单选题]甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，每季度末计提利息并计算汇兑损益。2×19年1月1日，为购建某项固定资产，甲公司从金融机构借入专门借款1000万美元，期限为1年，年利率为8%，到期一次还本付息，借入时即期汇率为1美元=6.25元人民币，3月31日即期汇率为1美元=6.3元人民币，6月30日即期汇率为1美元=6.32元人民币。不考虑其他因素的影响，则2×19年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑收益为()万元人民币。

　　A.20.4

　　B.-20.4

　　C.-20

　　D.-20.8

　　[答案]B

　　[解析]2×19年6月30日甲公司应确认的该项专门借款的汇兑损益=1000×(6.32-6.3)+1000×8%×3/12×(6.32-6.3)+1000×8%×3/12×(6.32-6.32)=20.4(万元人民币)(损失)。

　　5[.单选题]甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率为1英镑=15.5元人民币。2×19年4月1日，甲公司收到外商第一次投入资本50万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.6元人民币;2×19年10月1日，收到外商第二次投入资本80万英镑，当日即期汇率为1英镑=15.65元人民币;2×19年12月31日的即期汇率为1英镑=15.8元人民币。假设甲公司没有其他外币投资。则甲公司2×19年12月31日资产负债表中反映的外商投入的实收资本金额为()万元人民币。

　　A.2032

　　B.2015

　　C.2054

　　D.2048

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2×19年12月31日资产负债表中外商投入的实收资本金额=50×15.6+80×15.65=2032(万元人民币)。

　　6[.多选题]下列各项中，在对境外经营财务报表进行折算时选用的有关汇率，符合会计准则的有()。

　　A.其他综合收益采用交易发生日的即期汇率折算

　　B.固定资产项目采用资产负债表日的即期汇率折算

　　C.营业收入采用当期平均汇率折算

　　D.长期应付款项目采用交易发生日的即期汇率折算

　　[答案]ABC

　　[解析]资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，因此选项D不正确。

　　7[.多选题]在确定境外经营的记账本位币时应该考虑的因素有()。

　　A.一般企业确定记账本位币时考虑的因素

　　B.境外经营与企业的关系

　　C.境外经营的经营自主性

　　D.境外经营活动中现金流量对企业现金流量的影响

　　[答案]ABCD

　　[解析]企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性;(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重;(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回;(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

　　8[.多选题]下列关于企业外币业务汇率选择的说法中，表述正确的有()。

　　A.企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算

　　B.资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整

　　C.资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量

　　D.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算

　　[答案]ABC

　　[解析]选项C，对于以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按照当日的即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额;选项D，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。