2022年注册会计师《会计》章节预习：固定资产

　　1[.单选题]2020年2月1日，甲公司购入一套新设备用于安装生产线。该设备购买价格为1000万元，增值税额为130万元，运输费用21.8万元(含税，增值税税率为9%)，支付保险费和装卸费用50万元。该生产线在安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人工资等费用10万元。支付为达到正常运转而发生的测试费20万元，外聘专业人员服务费20万元，员工培训费1万元，上述款项均以银行存款支付。假定甲公司为一般纳税人企业，增值税税率为13%，该生产线已经达到预定可使用状态，其入账价值为()。

　　A.1222.2万元

　　B.1221万元

　　C.1220万元

　　D.1200万元

　　[答案]C

　　[解析]计入入账价值的运费=21.8/(1+9%)=20(万元)入账价值=1000+20+50+100+10+20+20=1220(万元)

　　2[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。20×6年7月1日甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批,成本为80万元，市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为()。

　　A.430万元

　　B.467万元

　　C.680万元

　　D.717万元

　　[答案]A

　　[解析]机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=(500-200-50)+100+80=430(万元)

　　3[.单选题]甲公司2×18年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧。2×19年年末，对该设备进行减值测试，其可收回金额为48000元，因技术原因，2×20年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备2×20年应计提的折旧额为()元。

　　A.15000

　　B.16000

　　C.16375

　　D.17875

　　[答案]B

　　[解析]2×19年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元)，2×19年年末该设备计提减值前的账面价值=63000-10000=53000(元)，可收回金额为48000元，需要计提固定资产减值准备5000元(53000-48000)，则2×20年以48000元为基数按照年数总和法计提折旧，2×20年该设备计提的折旧额=48000×5/15=16000(元)，选项B正确。

　　4[.单选题]甲公司系增值税一般纳税人，2×20年10月31日以不含增值税的价格的100万元售出2×19年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为13万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为()万元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　[答案]D

　　[解析]处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元)。

　　5[.单选题]A公司为增值税一般纳税人企业,2020年3月1日，采用自营方式建造一栋库房，实际领用工程物资226万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为180万元，该产品适用的增值税税率为13%，计税价格为200万元;领用生产用原材料的实际成本为100万元，该原材料购入时进项税额为13万元;发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为120万元和20.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费。A公司库房的入账价值为()。

　　A.695.2万元

　　B.620.2万元

　　C.666.4万

　　D.705.2万元

　　[答案]B

　　[解析]固定资产入账价值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(万元)

　　6[.多选题]甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为13%。20×1年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计1200万元(不含增值税)，分6期等额支付，首期款项200万元于20×1年1月1日支付，其余款项在20×1年至20×5年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。甲公司支付款项时收到增值税专用发票。20×1年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。20×1年12月31日,设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。甲公司按照合同约定用银行存款如期支付了款项。假定折现率为10%，已知(P/A，10%，5)=3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述业务对财务报表相关项目的影响中正确的有()。

　　A.增加固定资产958.16万元

　　B.增加长期应付款800万元

　　C.增加固定资产1233.98万元

　　D.增加长期应付款497.38万元

　　[答案]CD

　　[解析](1)购买价款的现值为：200+200×(P/A，10%，5)=200+200×3.7908=200+758.16=958.16(万元)(2)20×1年1月1日甲公司的账务处理如下：借：在建工程958.16未确认融资费用241.84贷：长期应付款(200×6)1200借：长期应付款200应交税费——应交增值税(进项税额)26贷：银行存款226借：在建工程160贷：银行存款160(3)20×1年1月1日至20×1年12月31日为设备的安装期间，未确认融资费用的分摊额符合资本化条件计入固定资产成本。20×1年12月31日甲账务处理如下：借：在建工程(758.16×10%)75.82贷：未确认融资费用75.82借：长期应付款200应交税费——应交增值税(进项税额)26贷：银行存款226借：在建工程40贷：银行存款40固定资产=958.16+160+75.82+40=1233.98(万元)长期应付款账面余额=1200-200-200=800(万元)未确认融资费用=241.84-75.82=166.02(万元)长期应付款的账面价值=800-166.02=633.98(万元)长期应付款列报金额=633.98-(200-63.398)=497.38(万元)

　　7[.多选题]下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()。

　　A.经营出租的机器设备

　　B.生产车间使用的机器设备

　　C.行政管理部门使用的办公设备

　　D.未使用的厂房

　　[答案]CD

　　[解析]行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D正确;选项A应记入“其他业务成本”科目;选项B应记入“制造费用”科目。

　　8[.多选题]2×19年8月1日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为13万元，运费取得增值税专用发票，其中运费6万元，增值税0.54万元，款项已通过银行存款支付;安装设备时，挪用原材料一批，成本10万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.3万元;安装工人工资5万元;领用企业产品用于安装，产品的成本为25万元，市价为30万元，消费税率为10%，增值税率为13%。基于上述资料，如下会计论断中正确的有()。

　　A.该固定资产购入时形成可抵扣的进项税额为13.54万元

　　B.安装固定资产领用原材料的进项税额可以抵扣

　　C.安装固定资产领用原材料应视同销售处理

　　D.固定资产的入账成本为149万元

　　[答案]ABD

　　[解析]选项A，该固定资产购入时的可抵扣进项税额=13+0.54=13.54(万元);选项BC，安装生产用设备领用原材料时，进项税额可以抵扣;选项D，固定资产的入账成本=100+6+10+5+25+30×10%=149(万元)。

　　9[.多选题]下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有()。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

　　[答案]BCD

　　[解析]选项A，处于季节性修理过程中的固定资产，仍然属于固定资产，应该继续计提折旧

　　10[.多选题]下列资产中，不需要计提折旧的有()。

　　A.已划分为持有待售的固定资产

　　B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　[答案]AB

　　[解析]选项C，未使用固定资产仍需计提折旧，其折旧金额应当计入管理费用;选项D，已经完工投入使用但尚未办理竣工结算的在建工程在完工时应当转入固定资产，按照暂估价值入账并相应的计提折旧。