2020注册会计师《会计》章节备考练习：所得税

　　一、单项选择题

　　1、M公司为生产制造企业，适用的所得税税率为25%。2011年12月31日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1 500万元，预计使用寿命为5年(与税法规定一致)，预计净残值为0，按照直线法计提折旧，2012年年末可收回金额为1 000万元;2013年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税法规定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2013年利润总额为5 000万元。假定不考虑其他因素，下列关于M公司该项业务在2013年的会计处理，表述不正确的是(　)。

　　A、2013年年初可抵扣暂时性差异余额为200万元

　　B、2013年期末递延所得税资产余额为50万元

　　C、本期应转回的递延所得税资产为12.5万元

　　D、M公司应确认的所得税费用为1 250万元

　　2、甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0。20×7年，甲公司预计20×8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20×7年6月30日，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)持有的一项交易性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底出售该项资产;

　　(2)持有的一项对乙公司的长期股权投资，因乙公司实现其他综合收益税后净额100万元，甲公司按其持股比例确认增加长期股权投资30万元，甲公司拟长期持有该项股权投资;

　　(3)计提6月份固定资产折旧费用100万元，税法规定的折旧金额为80万元;

　　(4)计提无形资产减值准备40万元。

　　不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，甲公司20×7年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为(　)。

　　A、21万元

　　B、25万元

　　C、28.5万元

　　D、32.5万元

　　3、甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌;20×7年末，其公允价值为210万元，下列关于20×7年末此资产的说法正确的是(　)。

　　A、甲公司20×7年末应确认30万的应纳税暂时性差异

　　B、甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异

　　C、甲公司20×7年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异

　　D、甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异

　　4、下列有关所得税列报的说法，正确的是(　)。

　　A、应交所得税费用应在利润表中单独列示

　　B、递延所得税资产一般应作为流动资产在资产负债表中列示

　　C、一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

　　D、一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以按照抵消后的净额列示

　　5、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是(　)。

　　A、固定资产会计折旧小于税法折旧

　　B、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C、对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整

　　D、对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　6、A公司2006年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2006年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2007年年末测试无减值。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日确认的递延所得税负债金额为(　)。

　　A、0

　　B、3万元

　　C、2.01万元

　　D、0.99万元

　　7、按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是(　)。

　　A、采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　B、期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

　　C、因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

　　D、企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　8、甲公司2009年12月31日购入价值500万元的设备，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。各年利润总额均为1 000万元，适用所得税税率为25%。2012年12月31日该设备的可收回金额为90万元。假定不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理表述不正确的是(　)。

　　A、2011年递延所得税负债发生额为5万元

　　B、2012年递延所得税负债发生额为-30万元

　　C、2012年递延所得税资产发生额为4.5万元

　　D、2012年应交所得税为250万元