2019年注册会计师《会计》备考章节试题及解析：负债

　　一、单项选择题

　　1、甲公司为货物运输公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为10%，2×18年12月承担了A公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往西藏，其中从北京到四川由甲公司负责运输，从四川到西藏由乙公司负责运输(乙公司也是增值税一般纳税人)，甲公司单独支付乙公司运输费用。

　　该业务甲公司从A公司取得价款16.5万元，并开具增值税专用发票，价款为15万元，增值税1.5万元。另支付给乙公司6.6万元，并取得增值税专用发票，价款为6万元，增值税0.6万元。因该项业务甲公司应计算缴纳的增值税为(　)。

　　A、1.5万元

　　B、0.6万元

　　C、0

　　D、0.9万元

　　2、甲公司2×18年发生下列有关经济业务：

　　(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

　　(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;

　　(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;

　　(4)代扣的生产工人个人所得税2万元。

　　下列有关甲公司2×18年的会计处理，不正确的是(　)。

　　A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入

　　B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬

　　C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬

　　D、企业实际交纳代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记“银行存款”

　　3、乙公司为增值税一般纳税人，2×18年支付了增值税税控系统专用设备的维护费30万元，按照税法规定，该项支出可以全额抵减当期增值税应纳税额。乙公司支付该项费用时，应进行的会计处理是(　)。

　　A、借记“递延收益”，贷记“管理费用”，金额为30万元

　　B、借记“递延收益”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　C、借记“管理费用”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　D、借记“应交税费——应交增值税(减免税额)”，贷记“银行存款”，金额为30万元

　　4、下列关于一般纳税人企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的说法中，不正确的是(　)。

　　A、增值税一般纳税人首次购买的税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

　　B、企业购入税控系统时，应该按照实际支付或应付的金额借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等

　　C、企业购买该税控系统时，应该将按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

　　D、应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额

　　5、甲公司于2×18年1月1日向B银行借款1 000 000元，为期3年，一次还本付息，合同利率为3%，实际利率为4%，为取得借款发生手续费27 747元，2×18年末“长期借款”科目余额为(　)。

　　A、1 011 143.12元

　　B、1 002 253元

　　C、981 143.12元

　　D、972 253元

　　6、某小规模纳税人本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载的原材料价格为22 500元，增值税税额为3600元，该企业当期产品销售价格(含增值税，征收率为3%)为78 750元，该企业当期应交纳的增值税为(　)。

　　A、632.55元

　　B、2 362.5元

　　C、4 725元

　　D、2 293.69元

　　7、不能如期支付的商业承兑汇票，应在票据到期日，将应付票据账面价值转入(　)。

　　A、应付账款

　　B、预付账款

　　C、应收账款

　　D、应收票据

　　8、甲公司2×18年12月31日有关“应交税费”科目余额如下。

　　(1)“应交税费——应交所得税”借方余额为100万元;

　　(2)“应交税费——应交增值税”借方余额为200万元;

　　(3)“应交税费——应交城市维护建设税”贷方余额为10万元;

　　(4)“应交税费——应交消费税”贷方余额为20万元;

　　(5)转让土地使用权应交的土地增值税20万元。

　　下列有关甲公司应交税费的列报，正确的是(　)。

　　A、“应交税费”项目列示-250万元

　　B、“其他流动资产”项目列示300万元

　　C、“其他流动负债”项目列示-250万元

　　D、“其他应收款”项目列示250万元