2022年注册会计师《财务成本管理》经典例题：全面预算

　　1[.单选题]某企业单位变动成本的预算数1.5元/直接人工工时，固定成本预算数500元，直接人工工时480工时混合成本的预算数490元，直接人工工时540工时混合成本的预算数544元。则实际直接人工工时500工时下的预算总成本为()元。

　　A.1500

　　B.1758

　　C.1800

　　D.1675

　　[答案]B

　　[解析]设直接人工工时500工时下的混合成本为X，有：(X-490)/(544-490)=(500-480)/(540-480)，解得，X=508。直接人工工时500工时下的预算总成本为：1.5×500+500+508=1758(元)。

　　2[.单选题]某企业正在编制第四季度现金预算，现金短缺17840元，“现金筹措与运用”部分列示归还借款利息500元，若企业需要保留的最低现金余额为3000元，银行借款的金额要求是1000元的整数倍，那么该企业第四季度的最低借款额为()元。

　　A.22000

　　B.18000

　　C.21000

　　D.23000

　　[答案]A

　　[解析]假设借入X元，X-17840-500≥3000，解得X≥21340(元)，由于借款金额是1000元的整数倍，所以借款金额为22000元。

　　3[.单选题]某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克;材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为()元。

　　A.3300

　　B.24750

　　C.57750

　　D.82500

　　[答案]C

　　[解析]第四季度采购量=3500+800-1000=3300(千克)，采购金额=3300×25=82500(元)，第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%=57750(元)。

　　4[.单选题]某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量400千克，预计生产需用量2000千克，预计期末存量350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有60%在本季度内付清，另外40%在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为()。

　　A.13200元

　　B.7800元

　　C.22000元

　　D.12600元

　　[答案]B

　　[解析](1)预计材料采购量=预计生产需要量+预计期末材料存量-预计期初材料存量=2000+350-400=1950(千克);(2)第四季度预计采购金额=1950×10=19500(元);(3)年末应付账款项目金额=第四季度预计采购金额×40%=19500×40%=7800(元)。

　　5[.单选题]与生产预算无关的预算是()。

　　A.销售费用和管理费用预算

　　B.制造费用预算

　　C.直接人工预算

　　D.直接材料预算

　　[答案]A

　　[解析]生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。直接材料预算的主要内容有直接材料的单位产品用量、生产耗用数量、期初和期末存量等，其中的“生产数量”来自生产预算。直接人工预算的主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工成本总额，其中“预计产量”数据来自生产预算。制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分，其中变动制造费用预算以生产预算为基础来编制(如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额)。销售费用和管理费用预算包括销售费用预算和管理费用预算，销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算，它以销售预算为基础。管理费用多属于固定成本，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化予以调整。

　　6[.多选题]某公司生产甲产品，一季度～四季度的预计销售量分别为1000件、800件、900件、850件，生产每件甲产品需要2千克A材料。公司的政策是每一季度末的产成品存货数量等于下一季度销售量的10%，每一季度末的材料存量等于下一季度生产需要量的20%。下列表述中正确的有()。

　　A.该公司二季度的预计材料采购量为1654千克

　　B.该公司二季度的甲产品生产量为810件

　　C.该公司二季度预计材料期末存量为358千克

　　D.该公司二季度预计甲产品期末存量为90件

　　[答案]ABCD

　　[解析]本题的主要考核点是生产预算与直接材料采购预算。二季度预计甲产品期末存量=900×10%=90(件)，二季度预计甲产品生产需用量=800+90-800×10%=810(件)，三季度预计甲产品生产需用量=900+850×10%-900×10%=895(件)，二季度预计材料期末存量=895×2×20%=358(千克)，二季度的预计材料采购量=810×2+358-810×2×20%=1654(千克)。

　　7[.多选题]下列不属于定期预算法优点的有()。

　　A.远期指导性 强

　　B.连续性好

　　C.便于考核预算执行结果

　　D.灵活性 强

　　[答案]ABD

　　[解析]定期预算法的唯一优点是保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。缺点是不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。

　　8[.多选题]下列关于销售及管理费用预算的说法中，正确的有()。

　　A.销售及管理费用预算是以销售预算为基础

　　B.随着企业规模的扩大，管理费用也相应增加

　　C.管理费用预算在编制时，务必做到费用合理化

　　D.管理费用都属于固定成本

　　[答案]BC

　　[解析]销售费用预算是以销售预算为基础，管理费用预算通常需要逐项累计。选项A错误。管理费用多属于固定成本。选项D错误。