2022年注册会计师《公司战略与风险管理》经典练习（6）

　　1[.单选题]全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险，体现的特征是()。

　　A.战略性

　　B.二重性

　　C.专业性

　　D.系统性

　　[答案]B

　　[解析]企业全面风险管理的商业使命在于：(1)损失最小化管理;(2)不确定性管理;(3)绩效最优化管理。即当风险损失不能避免时，尽量减少损失至最小化;风险损失可能发生也可能不发生时，设法降低风险发生的可能;风险预示着机会时，化风险为增进企业价值的机会。全面风险管理既要管理纯粹的风险，也要管理机会风险。

　　2[.单选题]甲公司是一家大型基础设施承建企业，根据业务发展需要，甲公司需要在美国采购一套大型机械设备。管理层经过讨论确定了与此次设备采购相关的主要风险。下列各项与该设备采购相关的风险中，属于市场风险的是()。

　　A.采购部门可能由于不熟悉美国市场供应商的情况，无法在有限时间内寻找到最 佳设备供应商

　　B.该套设备由于采用了某项国防科技核 心技术，可能受到美国政府的监控，甚至可能限制外国厂商购买

　　C.财务人员可能由于疏忽发生错误的外汇套期操作指令

　　D.该套设备资产专用性程度较高，供应商议价能力较强且价格处于不断上升中

　　[答案]D

　　[解析]选项A属于运营风险(重要业务流程中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险);选项B属于政治风险(可能受到美国政府的监控，甚至可能限制外国厂商购买);选项C属于运营风险(期货等衍生产品业务发生失误带来的风险);选项D属于市场风险(能源、原材料、配件等物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险)。

　　3[.单选题]上市公司康美药业的大股东康美实业投资控股有限公司(下称康美实业)，公司实控人是马兴田，任公司董事长兼总经理。其妻许冬瑾目前为康美药业的第七大股东，持股1.97%，并任职公司副董事长兼副总经理。康美药业马兴田夫妇的一股独大使得公司缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致公司步履维艰，难以实现发展战略。从内部控制角度来看，康美药业的运营风险主要来自于()。

　　A.组织架构

　　B.人力资源

　　C.资金活动

　　D.财务报告

　　[答案]A

　　[解析]“康美药业马兴田夫妇的一股独大使得公司缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，导致公司步履维艰，难以实现发展战略”表明康美药业的运营风险主要来自于组织架构方面带来的风险，选项A正确。

　　4[.多选题]流程图分析法是对流程的每一阶段、每一环节逐一进行调查分析，从中发现潜在风险，找出导致风险发生的因素，分析风险产生后可能造成的损失以及对整个组织可能造成的不利影响，其优点和局限性包括()。

　　A.清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，就越能体现出优越性

　　B.通过业务流程分析，可以更好地发现风险点，从而为防范风险提供支持

　　C.对于未来变化不大的情况能够给出比较精确的模拟结果

　　D.局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平

　　[答案]ABD

　　[解析]流程图分析法的主要优点：流程图分析是识别风险最常用的方法之一。其主要优点是清晰明了，易于操作，且组织规模越大，流程越复杂，流程图分析法就越能体现出优越性。通过业务流程分析，可以更好地发现风险点，从而为防范风险提供支持。流程图分析法的局限性主要是该方法的使用效果依赖于专业人员的水平。选项C是情景分析法的优点。

　　5[.多选题]某公司设置了内部审计部、风险管理部和审计委员会，制定了本企业的风险管理监督与改进措施。下列选项中，符合《中央企业全面风险管理指引》要求的有()。

　　A.各有关部门定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，将风险管理报告报送企业总经理

　　B.外聘风险管理中介机构进行风险管理评价并出具报告

　　C.风险管理部对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出建议和出具报告，报送公司总经理

　　D.内部审计部门至少每年一次对风险管理部门和各业务部门的风险管理工作及效果进行监督评价，评价报告直接报送审计委员会

　　[答案]BCD

　　[解析]企业各有关职能部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验，及时发现缺陷并改进，其检查、检验报告应及时报送企业风险管理职能部门，选项A错误。企业可聘请有资质、信誉好、风险管理专业能力强的中介机构对企业全面风险管理工作进行评价，出具风险管理评估和建议专项报告，选项B正确。企业风险管理职能部门对跨部门和业务单位的风险管理解决方案进行评价，提出调整或改进建议，出具评价和建议报告，及时报送企业总经理或其委托分管风险管理工作的高级管理人员，选项C正确。企业内部审计部门应至少每年一次对包括风险管理职能部门在内的各有关部门和业务单位能否按照有关规定开展风险管理工作及其工作效果进行监督评价，监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会，选项D正确。

　　6[.多选题]下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有()。

　　A.运营的效益和效率

　　B.遵守适用的法律法规

　　C.财务报告的可靠性

　　D.财务报告的及时性

　　[答案]ABC

　　[解析]COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”