全面质量管理

　　内部审计中要求质量保证方案具备的三要素：监督、内部复核、外部复核。

　　审计质量控制体系基本要素

　　(1)审计质量的重要性：

　　保证工作质量一致性的原则、政策、程序。审计从计划开始在各个阶段都应该建立质量控制。各个阶段是指从计划开始，到后续跟进审计结果。

　　(2)事前审计质量复核：

　　从效果上而言，做正确的工作。

　　审计工作需要审计资源，审计资源是有限的，存在机会成本。在开展审计活动时，审计人员应该明确开展该项审计工作是否明智，是否确实需要，是否有助于建立审计人员能力,是否具有收益，如何判别。这属于审计过程本身的一些问题。

　　从效率上而言，将工作做正确。

　　对资源高效运用，高成效。目标是否明确，客户是否需要、是否恰当，任务范围是否满足审计目标的需要，审计结果沟通情况的要求。这些是审计过程内部的问题。

　　总结成最为重要的两点就是：实现预期结果，质量前后一致。

　　注意点：

　　1.证据是否充分，是否支持发现

　　2.结果是否满足高层经理需要，满足客户需要，前后一致。

　　[习题]

　　IIA标准要求内部审计主管建立和保持一个质量保证方案，用于评价内部审计部门的工作。下列____项同保持高质量的目标最为直接相关?

　　A.要求监督复核所有的审计方案、工作底稿和审计报告草稿。

　　B.要求和外部审计师协调

　　C.要求遵循IIA的道德规范

　　D.要求所有职业审计人员的教育标准

　　[答疑编号11010301：针对该题提问]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A.监督性复核的目的是保证质量。

　　B.和效率有关，而不是同质量更相关。

　　C.是间接和质量有关。

　　D.要求所有职业审计人员的教育标准同审计质量直接有关，但是不如监督性复核这项控制有效。

　　内部审计实务标准(非常重要、要求熟练掌握并能灵活运用)

　　内部审计实务标准简介：

　　一、《标准》的宗旨

　　1.说明内部审计实务的基本原则;

　　2.为开展并促进多种不同的、具有增值作用的内部审计活动制定框架;(确定业务范围)

　　3.为衡量内部审计行为的标准提供依据;(保证质量一致，质量保证)。

　　4.帮助改善机构的运营与工作。(增值服务，提供咨询服务的依据)

　　二、《标准》的构成前面已有了基本了解，这里全面加以总结

　　《标准》由属性标准(1000序列号)，工作标准(2000序列号)及实施标准(实务公告)(nnnn.Xn)三部分构成。

　　属性标准说明了开展内部审计活动的机构及人员的特点，共有四条一般准则。工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳，共有七条一般准则，它们从总体上说明内部审计服务。实施标准的作用。

　　属性标准与工作标准只有一套，但实施标准却有多套：每种主要类型的内部审计活动都有一套实施标准。目前已为保证服务和咨询服务制定了实施标准。

　　保证服务(《标准》的序列号之后冠以“A”，如1130.A1)

　　是一种为了对机构的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等。

　　保证服务一般涉及到三个当事方：责任人，审计师，用户(使用评估结果的人)。