固定资产管理审计

　　1.目的：通过内部审计，评价企业固定资产内部控制的存在性和有效性，促进企业在固定资产的购置建造、记录保管、维护保养、报废处理等环节完善管理，降低风险。

　　2.初步调查：

　　1)查阅审计档案及有关管理资料，摘取相关信息。

　　2)了解公司总部对下属子公司的规范性管理制度。

　　3)了解企业有关固定资产的流程。

　　3.编制业务流程图。

　　4.完成内部控制询问表，初步评价内部控制的健全有效性。

　　5.根据初步评价结果，制定测试程序。

　　1)获取有关固定资产管理的制度。

　　2)获取有关资本支出预算，检查其是否经过适当审批。

　　3)了解资本支出预算的执行情况，检查是否对超过原审定的项目支出提请有权管理者审批。

　　4)对本年度新增固定资产：

　　◆查阅固定资产采购申请单，检查有关固定资产的购买、建造或租赁申请是否经过适当的批准，是否有供应商比较或招标文件。

　　◆大额固定资产的购置是否按制度报经总部审计部进行价格审计。

　　◆检查是否有购置合同、验收报告、交接单等。

　　◆查阅固定资产购买建造合同，检查其是否与申请内容相符，是否经过批准，是否具备完善的保修或售后服务条款。

　　◆检查固定资产验收报告是否与采购申请单或建造申请内容一致，验收报告是否有设备保管部门、采购建造部门及相关技术人员的签字确认。

　　5)了解有无固定资产的转让、出租、抵押或者担保等，是否经过适当审批，实际处置与批复是否相符。

　　6)抽查固定资产卡片，检查其是否包括以下内容：编号、类别、名称、型号、供货商、总值、折旧年限、预计残值、附件及价值、验收日期、启用日期、凭证号码、使用状况、存储地点、调拨记录、保管人、大修保养记录等。

　　7)检查使用部门的固定资产台账和卡片是否与固定资产明细账一致，固定资产是否有专人保管。

　　8)查阅以往的固定资产盘点报告，检查相关的盘亏和盘盈：

　　◆是否及时调查原因并处理。

　　◆处理是否经过适当审批并办理相关税务手续。

　　◆是否及时调整卡片、台账内容。

　　◆是否及时作账务处理。

　　9)查阅固定资产的报废申请单及相关单据，检查其处理：

　　◆是否经过技术人员的确认。

　　◆是否经过审批。

　　◆变卖是否有财务部参与。

　　◆使用不当或保管不善是否追究当事人责任。

　　◆非常损失是否向保险公司索赔。

　　10)抽查固定资产的财产保险单据，确认价值较大(见公司制度规定今额)的固定资产是否均办理保险。

　　11)抽查盘点固定资产，核对卡片记录内容是否相符，固定资产是否贴有记录其编码及名称的标签，是否存在大量闲置固定资产，了解闲置原因。

　　12)复核公司固定资产折旧的计提方法及金额。

　　6.审计结论

　　1)汇总内部审计过程中收集的信息资料。

　　2)分析信息资料，拟定内部审计报告草稿。

　　3)向被审计公司解释报告中提及的问题及管理建议。

　　4)总结内部审计执行的情况及被审计公司固定资产管理内部控制的适当充分性。