收集资料

　　内部审计工作包括以下四个步骤：(1)计划审计业务;(2)确认、分析、评价和记录审计信息;(3)沟通审计结果：(4)根据IIA《实务公告》以及需要遵守的其他职业、法律或法规标准来监督整个审计过程。因此，在具体审计业务中，内部审计师应该收集、分析、评价和记录足够的证据，以实现审计业务目标。可以说，整个内部审计过程就是不断收集审计证据、鉴定审计证据、最终作出审计判断的过程。收集审计证据来支持审计判断是内部审计工作的一个重要组成部分，是内部审计的核心工作。

　　审计证据是指内部审计师在审计过程中收集的，为审计结论和审计建议提供支持的信息。按照来源和接触人，审计证据可以被分为内部证据、外部证据、内——外证据和外——内证据;按照特征，审计证据可以被分为实物证据、证明证据、文件证据和分析证据;按照说服力，审计证据可以被分为可充分信任证据、可部分信任证据和不可信任证据;按照法律概念，审计证据可以被分为直接证据、旁证、最优证据或首要证据、次要证据、意见证据、附属证据、确证证据和佐证证据。

　　典型试题

　　1.对于审计证据的最好描述是( )。

　　A.初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果

　　B.审计师记录整理的信息和通过观察情况、与人员面谈和检查记录所取得的信息

　　C.一个中间事实或一组事实，审计师能够通过它们来断定某一审计结论的合理性

　　D.没有实现预期目标的系统、采取的不适当行动以及应该采取却没有采取的行动所作的详细记录

　　答案：B

　　解题思路：

　　A.不正确。初步计划和调查记录、审计方案以及外勤工作结果均是审计工作底稿的内容。其中，初步计划和审计方案不是审计证据。

　　B.正确。根据《标准》2300和2310，内部审计师应该确认、分析、评价和记录充分的信息资料来达到审计目标。被确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的和有用的。上述确认标准暗示了审计证据应该包括实物证据、证明证据、文件证据和分析证据，这些信息正是本选项所描述的。

　　C.不正确。审计师能够用来断定某一审计结论合理性的一个中间事实或一组事实属于附属证据，而审计证据不仅包括附属证据，还包括直接证据等其他证据。

　　D.不正确。为完成审计目标而收集的审计证据不应仅仅包括这些负面的发现，而应该包括全面的信息