核算内容

核算原则

会计分录

1．

应收账款

销售商品价款+增值税销项税额+代购货单位垫付的包装费、运输费、保险费-商业折扣

包括企业给予客户的现金折扣（不扣除），不包括企业给予客户的商业折扣（扣除）

【注意】现金折扣不影响应收账款入账价值，商业折扣影响应收账款入账价值

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

银行存款

借：银行存款

财务费用

贷：应收账款

2．

应付账款

采购商品价款+增值税进项税额+销售单位垫付的包装费、运杂费、保险费-商业折扣

包括销售单位给予的现金折扣（不扣除），不包括销售单位给予的商业折扣（扣除）

【注意】现金折扣不影响应付账款入账价值，商业折扣影响应付账款入账价值

借：原材料（价款+运杂费）

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

借：应付账款

贷：银行存款

财务费用

无需支付的应付账款：

借：应付账款

贷：营业外收入

项目

核算内容

1．其他应收款

1．应收的各种赔款、罚款；

2．应收的出租包装物租金；

3．应收的出租固定资产、无形资产的租金；

4．存出保证金（支付的押金）；

5．应向职工收取的各种垫付款项（职工预借的差旅费）；

6．支付给企业内部有关部门的备用金。

2．其他应付款

1．应付的各种赔款、罚款；

2．应付租入的包装物租金；

3．应付的租入固定资产、无形资产的租金；

4．存入保证金（收到的押金）。

1．应当减值的项目

应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款

2．计提坏账准备的计算公式

当期应计提的坏账准备＝坏账准备科目的贷方余额－计提前坏账准备的贷方余额（或＋借方余额）

当期应计提的坏账准备为正数，是应补提的坏账准备。

当期应计提的坏账准备为负数，是应转回的坏账准备。

坏账准备科目的贷方余额

＝应收款项科目的余额×坏账比例

3．报表

列示

应收款项在资产负债表上列示其账面价值。

“坏账准备”科目是“应收款项”科目的备抵科目。

应收款项的账面价值=应收款项的账户余额（借）-坏账准备的账户余额（贷）

事项

分录

账面价值的影响

损益的影响

期末计提（补提）坏账准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

减少应收账款的账面价值

减少利润

实际发生坏账损失

借：坏账准备

贷：应收账款

不影响应收账款的账面价值

不影响利润

已确认并转销的应收账款又收回

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

减少应收账款账面价值

不影响利润

冲减多计提的坏账准备

借：坏账准备

贷：信用减值损失

增加应收账款账面价值

增加利润