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2019

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2019年初级会计实务高频考点:应交税费概述

  考点:应交税费概述

  应交税费

  【小新点】”耕花购契“不计入应交税费!

  【例题·多选题】

  下列各项中,应通过“应交税费”科目核算的有(  )。(2018年)

  A.交纳的印花税

  B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额

  C.为企业员工代扣代缴的个人所得税

  D.交纳的耕地占用税

  【答案】BC

  【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算,而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过“应交税费”科目核算。

  【例题·判断题】

  企业代扣代缴的个人所得税,不通过“应交税费”科目进行核算。(  )(2017年)

  【答案】×

  【解析】企业代扣代缴的个人所得税,通过“应交税费——应交个人所得税”科目进行核算。

  【不定项选择题】

  某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,该企业2018年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元,12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下:

  (1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬,并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元,实发工资250万元。

  不定项选择题

  (2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬),其中,直接生产产品人员210万元,车间管理人员30万元,企业行政管理人员40万元,专设销售机构人员20万元,该职工薪酬将于下月初支付。

  (3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价116元,其中含增值税16元,款项以银行存款支付。

  (4)该企业实行累计带薪缺勤制度,期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假,预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)(2016年改编)

  1.根据资料(1),下列各项中,关于支付职工薪酬的会计处理正确的是(  )

  A.借:应付职工薪酬                250

  贷:银行存款                  250

  B.借:应付职工薪酬                286

  贷:银行存款                  250

  应交税费                   6

  其他应付款                 30

  C.借:应付职工薪酬                286

  贷:银行存款                  250

  其他应付款                 36

  D.借:应付职工薪酬                250

  贷:银行存款                  214

  应交税费                   6

  其他应付款                 30

  【答案】B

  【解析】相关会计处理为:

  借:应付职工薪酬                 286

  贷:应交税费——应交个人所得税           6

  其他应付款                  30

  银行存款                   250

  2.根据资料(2),下列各项中,关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是(  )

  A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

  B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

  C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

  D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

  【答案】BCD

  【解析】车间管理人员的工资计入制造费用。

  3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是(  )

  A.借:应付职工薪酬                 2

  应交税费——应交增值税(进项税额)    0.32

  贷:银行存款                 2.32

  B.借:生产成本                 2.32

  贷:银行存款                 2.32

  C.借:生产成本                 2.32

  贷:应付职工薪酬               2.32

  借:应付职工薪酬               2.32

  贷:银行存款                 2.32

  D.借:生产成本                   2

  应交税费——应交增值税(进项税额)    0.32

  贷:银行存款                 2.32

  【答案】C

  【解析】相关会计处理为:

  借:生产成本                  2.32

  贷:应付职工薪酬                2.32

  借:应付职工薪酬                2.32

  贷:银行存款                  2.32

  4.根据资料(4),下列各项中,关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是(  )。

  A.借:生产成本                  12

  贷:应付职工薪酬                12

  B.借:其他应付款                 12

  贷:应付职工薪酬                12

  C.借:管理费用                   4

  销售费用                   8

  贷:应付职工薪酬                12

  D.借:管理费用                   4

  销售费用                   8

  贷:其他应付款                 12

  【答案】C

  【解析】相关会计处理为:

  借:管理费用                    4

  销售费用                    8

  贷:应付职工薪酬                 12

  5.根据期初资料,资料(1)至(4),该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是(  )万元

  A.312

  B.314

  C.308

  D.300

  【答案】A

  【解析】12月末“应付职工薪酬”科目余额

  =286-286+300+2.32-2.32+(4+8)=312(万元)

责编:zp032348

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