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2019年初级经济法基础高频考点:综合所得应纳税额计算

中华考试网   [2019年4月26日]  【

  知识点:综合所得应纳税额计算

  考点频率:★★★★

  难度:难

  题型:不定项

  一、计税方法

  “居民个人”的综合所得,按“年”计征所得税。

  二、税率

  执行3%~45%七级超额累进税率。

  三、计税依据

  应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  (一)年收入

  (1)工资、薪金所得。

  为居民个人的“年收入额”。

  (2)劳务报酬所得、特许权使用费所得。

  收入额=收入×(1-20%)

  (3)稿酬所得。

  收入额=收入×(1-20%)×70%

  应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除系数

  (二)费用扣除

  每人每年扣除限额为“60000元”。

  应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  (三)专项扣除

  个人缴纳的“三险一金”应当在计算应纳税所得额时扣除。

  应纳税所得额=年收入-费用扣除-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

  (四)专项附加扣除

  【不定项选择题综合训练·个人所 得税】

  中国公民张某担任国内某会计师事务所项目经理。2019年全年工资收入和其他情况如下:

  (1)月工资明细表(部分数据,全年相同)。

姓名

岗位工资

基本工资

工龄补贴

误餐补助

工资总额

代扣

实发工资

基本养老保险费

失业保险费

基本医疗保险费

住房公积金

个人所得税

张某

1780

8000

200

20

10000

640

16

163

960

  (2)出版一本财经类书籍,获得收入20000元;为某上市公司提供咨询劳务,取得收入50000元。

  (3)张某的父母均年过60岁;张某在居住城市有住房两套,使用公积金首套房贷款20万元,商业二套房贷款80万元,均在贷款偿还期内;张某2019年通过高级会计专业技术资格考试并获得证书;张某与妻子育有两个子女,均在本地上初中。

  已知:专项附加扣除均由张某一方纳税时扣除。

  要求:根据上述资枓,不考虑其他因素,分析回答下列问题。

  【第一问】张某当月取得的下列收入中,应征个人所得税的是( )。

  A.岗位工资8000元

  B.误餐补助20元

  C.工龄补贴200元

  D.基本工资1780元

  『正确答案』ACD

  『答案解析』误餐补助不属于工资薪金所得性质,不征收个人所得税。

  【第二问】张某当年缴付的下列费用中,准予作为专项扣除,从应纳税所得额中减除的是( )。

  A.基本医疗保险费163元

  B.基本养老保险费640元

  C.失业保险费16元

  D.住房公积金960元

  『正确答案』ABCD

  【第三问】计算张某全年专项附加扣除总额的列式中,正确的是( )。

  A.12000×2+3600+12000+24000=63600(元)

  B.12000+3600+12000+24000=51600(元)

  C.12000+3600+12000+24000×2=75600(元)

  D.12000×2+12000×2+24000=72000(元)

  『正确答案』A

  『答案解析』纳税人子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照“每个”子女每年12000元扣除;继续教育支出,在取得证书的年度,按照每年3600元扣除;首套住房贷款利息支出,在偿还贷款期间,可以按照每年12000元扣除,第二套房贷款利息支出不得扣除;纳税人为独生子女的按照每年24000元扣除。

  【第四问】张某当年取得稿酬所得与劳务报酬所得的收入额算式中,正确的是( )。

  A.劳务报酬所得:50000×(1-20%)=40000(元)

  B.劳务报酬所得:50000元

  C.稿酬所得:20000×(1-20%)=16000(元)

  D.稿酬所得:20000×(1-20%)×70% =11200(元)

  『正确答案』AD

  『答案解析』劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;稿酬所得收入额减按70%计算。

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