知识点：企业所得税税收优惠

　　考点频率:★★★★

　　难度：难

　　题型：选择、判断、不定项

　　一、免税收入与不征税收入

免税收入	不征税收入
①国债利息收入 ②符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 ③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入 ④符合条件的非营利组织的收入	①财政拨款； ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

　　二、各项所得税优惠政策

优惠项目	具体规定
减、免税所得	（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税： ①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植； ②农作物新品种的选育； ③中药材的种植； ④林木的培育和种植； ⑤牲畜、家禽的饲养； ⑥林产品的采集； ⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； ⑧远洋捕捞免税收入。 （2）企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税： ①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植 ②海水养殖、内陆养殖。 （3）符合条件的技术转让所得：居民企业转让技术所有权不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税 （4）三免三减半 ①从事国家重点扶持的公共基础设施项目 ②从事符合条件的环境保护、节能节水项目

　　【例题·单选题】

　　甲企业为符合条件的小型微利企业，2017年甲企业的应纳税所得额为18万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为(　)。

　　A.1.8万元　　 B.4.5万元

　　C.3.6万元　　 D.0.9万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　应纳税额=18×50%×20%=1.8(万元)

　　【例题·单选题】

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是(　)。

　　A.企业接受社会捐赠收入

　　B.转让企业债券取得的收入

　　C.已作坏账损失处理后又收回的应收款

　　D.国债利息收入

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。选项ABC属于应征税的收入，计入应纳税所得额。

　　【例题·单选题】

　　根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于企业所得税相关税收优惠的说法中，正确的有(　)。

　　A.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的10%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

　　B.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额

　　C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

　　D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。选项ABC属于应征税的收入，计入应纳税所得额。

　　【例题·单选题】

　　2018年，甲企业为经认定的科技型中小企业，当年开展研发活动实际发生的研发费用为60万元，未形成无形资产已经计入当年损益，不考虑其他纳税调整事项。根据规定，下列关于甲企业就该项业务对应纳税所得额的调整说法中，正确的是(　)

　　A.调减30万元

　　B.调增30万元

　　C.调减45万元

　　D.调增45万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考核企业所得税税收优惠。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

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