【知识点】城镇土地使用税
城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内,对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额计算征收的一种税。
【考题·多选题】(2018年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,可以作为城镇土地使用税计税依据的有( )。
A.省政府确认的单位测定的面积
B.土地使用证书确认的面积
C.由纳税人申报的面积为准,核发土地使用证后做调整
D.税务部门规定的面积
『正确答案』ABC
『答案解析』城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积:
(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定的土地面积为准。
(2)尚未组织测定,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确定的土地面积为准。
(3)尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,并据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。
【考题·单选题】(2019年)甲商贸公司位于市区,实际占用面积为5 000平方米,其中办公区占地4 000平方米,生活区占地1 000平方米,甲商贸公司还有一个位于农村的仓库,租给公安局使用,实际占用面积为15 000平方米,已知城镇土地使用税适用税率每平方米税额为五元,计算甲商贸公司全年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.5 000×5=25 000元
B.(5 000+15 000)×5=100 000元
C.(4 000+15 000)×5=95 000元
D.4 000×5=20 000元
『正确答案』A
『答案解析』城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地,农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。
【考题·多选题】(2013年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,以下属于城镇土地使用税的纳税人的有( )。
A.出租土地使用权的单位
B.拥有土地使用权的个人
C.土地使用权共有方
D.承租土地使用权的单位
『正确答案』ABC
『答案解析』城镇土地使用税的纳税人为拥有土地使用权的单位和个人。拥有土地使用权而不在土地所在地的,代管人或实际使用人为纳税人。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,实际使用人为纳税人。土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。
【考题·单选题】(2017年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列土地中,不征收城镇土地使用税的是( )。
A.位于农村的集体所有土地
B.位于工矿区的集体所有土地
C.位于县城的国家所有土地
D.位于城市的公园内索道公司经营用地
『正确答案』A
『答案解析』凡是“城市、县城、建制镇和工矿区”范围内(不包括农村)的土地,不论是国家所有的土地,还是集体所有的土地,都是城镇土地使用税的征税范围。因此选项A不选。
【考题·单选题】(2018年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列城市用地中,不属于城镇土地使用税免税项目的是( )。
A.市政街道公共用地
B.国家机关自用的土地
C.企业生活区用地
D.公园自用的土地
『正确答案』C
【考题·多选题】(2018年)根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,免征城镇土地使用税的有( )。
A.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地
C.名胜古迹自用的土地
D.国家机关、人民团体、军队自用的土地
『正确答案』ABCD
【考题·单选题】(2015年)2014年甲盐场占地面积为300000平方米,其中办公用地35 000平方米,生活区用地15 000平方米,盐滩用地25 0000平方米。已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元。甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税税额的下列计算中,正确的是( )。
A.(35 000+250 000)×0.8=228 000元
B.300 000×0.8=240 000元
C.(35 000+15 000)×0.8=40 000元
D.(15 000+250 000)×0.8=212 000元
『正确答案』C
『答案解析』(35 000+15 000)×0.8=40 000元。盐滩用地暂免征收城镇土地使用税。
【考题·单选题】(2010年)某火电厂总共占地面积80万平方米,其中围墙内占地40万平方米,围墙外灰场占地面积3万平方米,厂区及办公楼占地面积37万平方米,已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。
A.55.5
B.60
C.115.5
D.120
『正确答案』C
『答案解析』应缴纳的城镇土地使用税=(80-3)×1.5=115.5(万元)。
【小结】
城镇土地税难度并不大,但税收优惠的记忆量还是比较大的,注意总结记忆,同时熟悉纳税人、计税依据、税额计算和征税管理的基本规定。
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