考点:应纳税所得额的计算(☆☆☆)
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
税前扣除项目扣除原则:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出
税前扣除项目扣除内容:实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出
是否允许扣除:准予扣除、限额扣除、不得扣除
【单选题】甲企业2019年合理工资薪金支出100万元,发生职工福利费18万元,职工教育经费1.5万元。已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过14%和8%。甲企业计算2019年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为( )万元
A.100×14%+1.5=15.5
B.100×14%+100×8%=22
C.18+1.5=19.5
D.18+100×8%=26
『正确答案』A
『源来如此』职工福利费工资薪金14%限额扣,100×14%=14万元。
职工教育经费工资薪金8%限额扣,实际发生1.5万元没有超过限额,允许按实际发生额扣除。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于生产性生物资产的有( )。(2019年)
A.产畜
B.经济林
C.役畜
D.薪炭林
『正确答案』ABCD
『源来如此』生产性生物资产,是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的有( )。(2019年)
A.罚金
B.诉讼费用
C.罚款
D.税收滞纳金
『正确答案』ACD
『源来如此』在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2)企业所得税税款;(3)税收滞纳金;(4)罚金、罚款和被没收财物的损失;(5)超过规定标准的捐赠支出;(6)赞助支出;(7)未经核定的准备金支出;(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除;(9)与取得收入无关的其他支出。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,准予在企业所得税税前扣除的有( )。(2019年)
A.允许抵扣的增值税
B.消费税
C.土地增值税
D.印花税
『正确答案』BCD
『源来如此』允许扣除的增值税和企业所得税不允许在计算企业所得税时扣除。
【判断题】职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,可以在计算企业所得税前进行扣除。( )(2019年)
『正确答案』√
『源来如此』企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
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