甲公司为增值税一般纳税人，采用表结法结转本年利润，适用的所得税税率为25%。2020年相关业务资料如下：

(1)年初未分配利润为0。全年实现营业利润80万元，取得营业外收入11万元，发生营业外支出4万元。

(2)经查，按税法规定需调整的纳税事项有：职工福利费开支超过准予扣除标准的金额为3万元，业务招待费超过准予扣除标准的金额为1万元，营业外支出中有0.5万元为税收滞纳金，投资收益中有5万元为本年实现的国债利息收入，其他应调减的应纳税所得额为4万元。

(3)与所得税费用相关的递延所得税资料：递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元;递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，甲公司2020年实现的利润总额为()万元。

A.76

B.80

C.91

D.87

『正确答案』D

『答案解析』2020年实现的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=80+11-4=87(万元)。

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司2020年纳税调整事项的表述正确的是()。

A.本年纳税调整增加总额为4.5万元

B.本年纳税调整减少总额为9万元

C.超过准予扣除标准的业务招待费1万元应调整增加应纳税所得额

D.发生的税收滞纳金0.5万元应调整减少应纳税所得额

『正确答案』ABC

『答案解析』2020年甲公司应纳税调整增加总额=3+1+0.5=4.5(万元);2020年甲公司应纳税调整减少总额=5+4=9(万元)。

(3)根据资料(1)和(2)，关于甲公司2020年应纳税所得额与应交所得税的金额表述正确的是()。

A.应纳税所得额为82.5万元

B.应交所得税为20.625万元

C.应纳税所得额为87万元

D.应交所得税为21.75万元

『正确答案』AB

『答案解析』甲公司2020年应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减=87+4.5-9=82.5(万元)。

当期应交所得税=应纳税所得额×25%=82.5×25%=20.625(万元)。

(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司递延所得税的相关会计处理结果表述正确的是()。

A.“所得税费用”科目借方增加3万元

B.“递延所得税负债”科目贷方增加1万元

C.“所得税费用”科目借方增加1万元

D.“递延所得税资产”科目借方增加2万元

『正确答案』AB

『答案解析』当期递延所得税负债发生额=递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数=3-2=1(万元)。当期递延所得税资产发生额=递延所得税资产年末数-递延所得税资产年初数=3-5=-2(万元)。

递延所得税=当期递延所得税负债发生额-当期递延所得税资产发生额=1-(-2)=3(万元)。

资料(3)会计分录：

借：所得税费用3

贷：递延所得税负债1

递延所得税资产2

(5)根据资料(1)至(3)，甲公司2020年实现的净利润是()万元。

A.63.375

B.66.375

C.65.25

D.61.25

『正确答案』A

『答案解析』2020年，甲公司当期所得税费用=应交所得税+递延所得税=20.625+3=23.625(万元)。

2020年甲公司实现的净利润=87(利润总额)-23.625(所得税费用)=63.375(万元)。