甲有限责任公司(以下简称甲公司)是生产多种产品的制造企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本法核算,发出材料成本采用月末一次加权平均法计算。2020年1月1日,M材料库存数量为500千克,每千克实际成本为200元。该公司1月份发生有关存货业务如下:
(1)2日,以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克,每千克不含税的销售价格为250元,价款共计200000元,增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元。由销货方代垫运费并取得增值税专用发票,发票上注明的价款为3000元,增值税税额为270元。材料验收入库,银行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。
(2)10日,收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克,并验收入库,同时收到乙公司开具的增值税专用发票。投资合同约定该批材料不含税价格为600000元,与公允价值相同,允许抵扣的增值税进项税额为78000元,乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为580000元。
(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下:生产产品领用1600千克,车间管理部门领用300千克,行政管理部门领用200千克,销售部门领用100千克。
(4)31日,财产清查中盘亏M材料的成本为15000元,相应转出增值税进项税额1950元,经查属于材料保管人员过失造成的,按规定由其赔偿6000元,其他损失由公司承担,款项尚未收到。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示,计算结果出现小数的,保留小数点后两位小数)
(1)根据资料(1),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。
A.退回银行汇票的多余款项时:
借:银行存款 20730
贷:其他货币资金 20730
B.用银行汇票购买材料时:
借:原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额)26000
贷:银行存款 250000
C.申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金 250000
贷:银行存款 226000
D.用银行汇票购买材料时:
借:原材料 203000
应交税费——应交增值税(进项税额)26270
贷:其他货币资金 229270
『答案』ACD
『解析』申请签发银行汇票时:
借:其他货币资金
贷:银行存款
2日购入M材料时:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)26270
贷:其他货币资金 229270
退回银行汇票的多余款项时:
借:银行存款 20730
贷:其他货币资金 20730
(2)根据资料(2),下列各项中,甲公司会计处理结果正确的是()。
A.“资本公积”科目贷方登记98000元
B.“原材料”科目借方登记600000元
C.“应交税费”科目借方登记78000元
D.“实收资本”科目贷方登记678000元
『答案』ABC
『解析』10日收到投入M材料时:
借:原材料 600000
应交税费——应交增值税(进项税额)78000
贷:实收资本 580000
资本公积——资本溢价[借贷差] 98000
(3)根据期初资料以及资料(1)和(2),甲公司当月发出M材料平均单价为()元。
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
『答案』B
『解析』甲公司采用月末一次加权平均法核算,月末发出M材料的平均单价=(500×200+203000+600000)/(500+800+3000)=210(元)。
(4)根据资料(3),下列各项中,甲公司会计处理正确的是()。
A.车间管理部门领用的材料成本63000元记入“制造费用”科目
B.生产产品领用的材料成本336000元记入“生产成本”科目
C.销售部门领用的材料成本21000元记入“销售费用”科目
D.行政管理部门领用的材料成本42000元记入“管理费用”科目
『答案』ABCD
责编:zp032348
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