1[.单选题]丁公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付;职工休病假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为2天。丁公司1000名职工预计2020年有950名职工将享受不超过5天的带薪病假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2019年12月31日的账务处理是()。

　　A.借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 22500

　　B.借：管理费用 15000

　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 15000

　　C.借：制造费用 22500

　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 22500

　　D.借：制造费用 15000

　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤——短期带薪缺勤——累积带薪缺勤 15000

　　[答案]A

　　[解析]丁公司在2019年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天(50×1.5天)的年休假工资金额22500元(75×300)。为总部各部门经理发生的费用应计入管理费用科目。

　　2[.单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2017年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为()万元。

　　A.535

　　B.545

　　C.550

　　D.685

　　[答案]D

　　[解析]车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685(万元)。

　　3[.单选题]B租赁公司为增值税一般纳税人，2019年5月出租一批汽车，取得租金收入180.8万元，出租设备取得租金收入124.3万元，出租办公楼取得租金收入141. 7万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13%，不动产租赁适用的增值税税率为9%，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为()万元。

　　A.27.2

　　B.37.68

　　C.45.9

　　D.46.8

　　[答案]D

　　[解析]提供有形动产租赁服务，税率为13%;提供不动产租赁服务，税率为9%。该公司当月增值税销项税额=(180.8+124.3)/(1+13%)×13%+141.7/(1+9%)×9%=46.8(万元)。