1.某家电生产企业，2020 年 1 月以其生产的每台成本为 800元的微波炉作为非货币性福利发放给职工，发放数量为 100 台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为 1000 元，适用的增值税率为 13%。不考虑其他因素，该企业确认职工薪酬的金额应为( )元。

　　A.90400

　　B.80000

　　C.100000

　　D.113000

　　【答案】D

　　【解析】分录如下：

　　借：生产成本 113000

　　贷：应付职工薪酬 113000

　　借：应付职工薪酬 113000

　　贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税(销项税额)　　13000

　　借：主营业务成本 80000

　　贷：库存商品 80000

　　选项 D 正确。

　　2.下列各项中，增值税一般纳税人当期发生(增值税专用发 票已经税务机关认证)准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的 会计科目是( )。

　　A.应交税费——待转销项税额

　　B.应交税费——未交增值税

　　C.应交税费——待抵扣进项税额

　　D.应交税费——应交增值税

　　【答案】C

　　【解析】“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取 得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定 准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，选项 C 正确。

　　3.某企业为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票注明价款为 10000 元，增值税税额为 1300元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款为 123600元，适用的征收率为 3%。不考虑其他因素，该企业 2019 年 8 月应交纳的增值税税额为( )元。

　　A.3600 B.2108 C.3708 D.2000

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人核算增值税采用简化方法，购入材料取 得增值税专用发票上注明的增值税一律不予抵扣，直接计入原材 料成本;销售时按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算 应交纳的增值税(即应纳税额)，所以该企业 2019 年 8 月应交纳的增值税税额=123600/(1+3%)×3%=3600(元)，选项A 正确。