1.下列各项中，在处置固定资产的过程中，应通过“固定资产清理”科目贷方核算的有(　　)。

　　A.固定资产的账面价值

　　B.结转固定资产清理净损失

　　C.应由保险公司或过失人赔偿的损失

　　D.收回出售固定资产的价款和残料价值和变价收入

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A应通过“固定资产清理”科目借方核算。

　　2.甲企业均为增值税一般纳税人，2019年11月甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，加工收回后继续用于生产其他应税消费品。甲企业发出材料的实际成本为500000元，加工完成后收到乙企业开具的增值税普通发票上注明的含税加工费113000元，收到外部运输公司开具的增值税专用发票上注明的运输费2000元和增值税180元，乙企业代收代缴的消费税200000元，以上相关税费均以银行存款结清。下列各项中，甲企业委托加工应税消费品相关会计科目处理正确的有(　　)。

　　A.支付加工费：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　 13000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　B.支付运输费：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　 180

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2180

　　C.支付消费税：

　　借：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　200000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

　　D.加工完成后验收入库：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　602000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　602000

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，支付加工费的账务处理如下：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

　　选项D，加工完成后验收入库，原材料的入账成本=500000+113000+2000=615000

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　615000

　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　615000

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为200万元，增值税税额为26万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，下列关于该材料毁损净损失的会计分录正确的有(　　)。

　　A.批准处理前，毁损的原材料：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　B.批准处理前，毁损的原材料：

　　借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 226

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　　　26

　　C.批准处理前，收到由保险公司赔偿和收回残料价值的部分：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 112

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　D.批准处理之后：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 106

　　贷：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　　　　　 106

　　【答案】BCD

　　【解析】该材料毁损的净损失=226-8-112=106(万元);因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不允许抵扣，需要转出，其毁损净损失应计入管理费用。