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2020

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初级会计师《初级会计实务》每日一练(2020.1.29)

  某企业为增值税一般纳税人,发生的相关业务如下:

  (1)2018年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万元,增值税税额为800万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本1 300万元;确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。

  (2)2019年1月5日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,受益期为10年。12月1日将此特许权处置,开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税税额为3万元。款项已全部存入银行,特许权已累计摊销4.4万元。

  (3)2019年4月1日以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修,共支出装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工,达到预定可使用状态并交付使用,装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。

  要求:

  根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  1.根据资料(1),该企业自建的办公楼入账价值为( )万元。

  A.6 700

  B.7 771

  C.7 371

  D.7 550

  『正确答案』A

  『答案解析』资料(1)会计分录:

  领用工程物资:

  借:在建工程     5 000

  贷:工程物资       5 000

  领用自产产品:

  借:在建工程     1 300

  贷:库存商品       1 300

  确认应付职工薪酬:

  借:在建工程      400

  贷:应付职工薪酬      400

  固定资产入账价值=5 000+1 300+400=6 700(万元)。

  2.根据资料(1),下列各项中,关于办公楼计提折旧的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.自2019年1月开始计提折旧

  B.折旧费用应计入管理费用

  C.年折旧率为9.5%

  D.应计提折旧额总额为6 365万元

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』固定资产当月购入,下月计提折旧,所以从2019年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼,所以折旧费记入管理费用中。

  年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限=(1-5%)÷10×100%=9.5%

  应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值×预计净残值率=固定资产原值×(1-预计净残值率)=6 700×(1-5%)=6 365(万元)。

  3.根据资料(2),下列各项中,关于企业对管理用特许权的会计处理结果表述正确的是( )。

  A.处置净收益为6.4万元

  B.自2019年1月开始摊销

  C.2019年12月停止摊销

  D.摊销费用计入生产成本

  『正确答案』ABC

  『答案解析』无形资产当月购入当月开始摊销,当月减少当月停止摊销,所以无形资产从2019年1月开始摊销,2019年12月停止摊销;因无形资产属于管理用特许权,所以摊销额记入管理费用。

  处置损益=50-(48-4.4)=6.4(万元)

  资料(2)会计分录:

  购入无形资产:

  借:无形资产          48

  贷:银行存款              48

  确认累计摊销:

  借:管理费用           4.4

  贷:累计摊销              4.4

  处置无形资产:

  借:银行存款          53

  累计摊销           4.4

  贷:无形资产              48

  应交税费——应交增值税(销项税额) 3

  资产处置损益 (倒挤)        6.4

责编:zp032348

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