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初级会计师考试《初级会计实务》每日一练(2019.6.17)

  2016年1月1日,甲企业(增值税一般纳税人)开始自行研发一项专利技术,发生与该项专利技术相关的经济业务活动如下:

  资料(1)1月31日,该项专利技术研究阶段工作结束,共发生研发人员薪酬25万元。本月用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为64万元,增值税税额为3.84万元。

  资料(2)2月1日,研发活动进入开发阶段,该阶段领用本企业原材料成本为100万元(不考虑增值税),确认研究人员薪酬130万元,用银行存款支付其他研发支出,取得增值税专用发票注明的价款为18万元,增值税税额为1.08万元。开发阶段的全部支出中有10万元不符合资本化条件。

  资料(3)8月1日,该专利技术达到预定用途,并按法律程序申请获得专利权,以银行存款支付注册登记费2万元。8月5日,交付企业行政管理部门使用。专利权采用直线法分5年进行摊销,预计净残值为零。

  资料(4)2017年1月1日,将专利权经营租赁给乙企业,租期为10个月,每月租金为5万元(不考虑增值税),每月摊销额为4万元。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

  1.根据资料(1),下列各项中,关于研究阶段研发支出的会计处理正确的是(  )。

  A.发生其他研发支出时

  借:研发支出一费用化支出             64

  应交税费一应交增值税(进项税额)      3.84

  贷:银行存款                  67.84

  B.确认研发人员薪酬时

  借:研发支出一费用化支出             25

  贷:应付职工薪酬                 25

  C.1月末结转研究阶段支出时:

  借:管理费用                   89

  贷:研发支出一费用化支出             89

  D.1月末结转研究阶段支出时:

  借:无形资产                   89

  贷:研发支出一费用化支出             89

  【答案】ABC

  【解析】根据资料(1)

  借:研发支出一费用化支出             89

  应交税费一应交增值税(进项税额)       3.84

  贷:应付职工薪酬                 25

  银行存款                  67.84

  借:管理费用                   89

  贷:研发支出一费用化支出             89

  2.根据资料(2),下列各项中,关于开发阶段研发支出的会计处理表述正确的是(  )。

  A.借记“研发支出一资本化支出”科目248万元

  B.借记“研发支出一资本化支出”科目238万元

  C.借记“研发支出一费用化支出”科目248万元

  D.借记“研发支出一费用化支出”科目10万元

  【答案】BD

  【解析】开发阶段中应当资本化的金额=100+130+18-10=238(万元),开发阶段中应当费用化的金额为10万元。

  3.根据资料(2)至(3),下列各项中,该企业相关会计处理结果正确的是(  )

  A.专利权入账价值为240万元

  B.2016年专利权摊销额为20万元

  C.2016年专利权摊销额为20.83万元

  D.专利权入账价值为250万元

  【答案】AB

  【解析】无形资产开发阶段符合资本化条件的支出为238万元,注册登记费为2万元,所以无形资产的入账价值=238+2=240(万元)。因为该无形资产在2016年8月1日达到预定用途,所以2016年共摊销5个月,2016年摊销的金额=240/5/125=20(万元)。

  4.根据资料(4),下列各项中,关于专利权出租会计处理表述正确的是(  )

  A.摊销额计入营业外支出

  B.摊销额计入其他业务成本

  C.租金收入计入其他业务收入

  D.租金收入计入营业外收入

  【答案】BC

  【解析】无形资产出租取得的租金收入计入其他业务收入,其摊销额相应的计入其他业务成本。

  5.根据资料(1)至(4),截止2017年10月末,上述业务对甲企业2016至2017年营业利润的影响合计金额是(  )万元。

  A.-99

  B.-111

  C.-109

  D.-117

  【答案】C

  【解析】上述业务对甲企业2016至2017年营业利润的影响合计金额=-(25+64)(资料1)-10(资料2)-20(资料3)+5×10(资料4)-4×10(资料4)=-109(万元)

责编:zp032348

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