【单选题】企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为(　　)万元。

A.160

B.240

C.320

D.200

【答案】B

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)=(280-200)-(150-110)=40(万元)，所以本题中所得税费用=当期所得税(800×25%)+递延所得税(40)=240(万元)，选项B正确。

【单选题】某企业适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为3000万元，应纳税所得额为3200万元，递延所得税资产增加160万元，递延所得税负债增加80万元。不考虑其他因素，该企业2018年度应确认的所得税费用为(　　)万元。

A.720

B.670

C.830

D.880

【答案】A

【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=3200×25%=800(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税=800+80-160=720(万元)。

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【单选题】2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元，全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%，不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为(　　)万元。

A.112.5

B.113.75

C.116.75

D.111.25

【答案】B

【解析】2016年该企业的净利润=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。

【单选题】某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为(　　)万元。

A.338.5

B.301

C.374

D.337.5

【答案】B

【解析】应纳税所得额=1350-150+4=1204(万元)

所得税费用=1204×25%=301(万元)。

【单选题】某企业2018年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2018年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目金额为(　　)万元。

A.3000

B.1950

C.2050

D.3200

【答案】C

【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以，资产负债表中“固定资产”项目金额=3000-800-200+50=2050(万元)。在建工程账户余额在“在建工程”项目中进行列报。

【单选题】下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是(　　)。

A.预收款项

B.短期借款

C.无形资产

D.长期借款

【答案】C

【解析】“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列，选项A错误;“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项B错误;“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列，选项C正确;“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项D错误。

【单选题】2016年12月31日，甲企业“预收账款”总账科目贷方余额为15万元，其明细科目余额如下：“预收账款——乙企业”科目贷方余额为25万元，“应收账款——丙企业”科目借方余额为10万元。不考虑其他因素，甲企业年末资产负债表中“预收款项”项目的期末余额为(　　)万元。

A.10

B.15

C.5

D.25

【答案】D

【解析】“预收款项”项目应当根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“预收账款——丙公司”是借方余额，反映在“应收账款”项目中，所以“预收款项”期末应当填列的金额为25万元。

【单选题】2018年12月31日生产成本借方余额500万元，原材料借方余额300万元，材料成本差异贷方余额20万元，存货跌价准备贷方余额10万元，工程物资借方余额200万元。资产负债表中“存货”项目金额为(　　)万元。

A.970

B.770

C.780

D.790

【答案】B

【解析】资产负债表中“存货”项目的金额=500+300-20-10=770(万元)。工程物资列示在“在建工程”项目中，不属于“存货”项目。

【单选题】2019年12月31日，某公司有关科目借方余额如下，原材料80万元，周转材料10万元，生产成本30万元，库存商品60万元。不考虑其他因素，2019年12月31日，该公司资产负债表“存货”项目期末余额应填列的金额为(　　)万元。

A.150

B.170

C.180

D.140

【答案】C

【解析】“存货”项目应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。所以该公司资产负债表“存货”项目期末余额=80+10+30+60=180(万元)。

【判断题】年末，企业应将于一年内(含一年)摊销的长期待摊费用，列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目。(　　)

【答案】×

【解析】长期待摊费用的摊销年限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内(含一年)进行摊销的部分，不得归类为流动资产，仍在该项目中填列，不转入“一年内到期的非流动资产”项目。

【单选题】下面属于资产类项目的是(　　)。

A.预付款项

B.其他收益

C.递延所得税负债

D.其他综合收益

【答案】A

【解析】选项B属于损益类项目;选项C属于负债类科目;选项D属于所有者权益类项目。

【多选题】下列各项中，属于企业流动资产的有(　　)。

A.为交易目的而持有的资产

B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产

C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金

D.预计在一个正常企业周期中变现的资产

【答案】ABCD

【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日其一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

【判断题】企业因未及时缴纳企业所得税而支付税款滞纳金时，应借记“所得税费用”科目。(　　)

【答案】×

【解析】企业未及时缴纳企业所得税支付的税收滞纳金，借记“营业外支出”科目。

【判断题】利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。(　　)

【答案】×

【解析】企业根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。