1、甲公司为增值税一-般纳税人， 主要从事普通汽车的销售和维修业务，2016 年1月有关经济业务如下:

　　(1)进口小汽车--批，取得海关进口增值税专用缴款书注明增值税税额187万元。

　　(2)购进维修用原材料及零配件，取得增值税专用发票注明税额100.3万元。

　　(3)支付运输费，取得增值税专用发票注明税额1.1万元。

　　(4)销售进口小汽车，取得含税销售额8.775万元。

　　(5)销售小汽车内部装饰品，取得含税销售额187.2万元。

　　(6)销售小汽车零配件取得含税销售额17.55万元。

　　(7)对外提供汽车维修服务，取得含税销售额210.6万元。

　　已知:销售货物增值税税率17%，提供修理修配劳务增值税税率17%，取得的增值税专用发票和专用缴款书均通过认证。

　　要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　<1>、甲公司当月准予抵扣进项税额的下列计算列式中，正确的是( ) 。

　　A、187+ 100.3=287.3 (万元)

　　B、100.3+1.1=101.4 (万元)

　　C、187 + 100.3+1.1=288.4 (万元)

　　D、187+1.1=188.1 (万元)

　　正确答案: C

　　解析:准许从销项税额中抵扣的进项税额:从销售方取得增值税专用发票上注明的增值税额;从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。选项C正确。

　　<2>、甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是( ) 。

　　A、销售小汽车内部装饰品

　　B、销售小汽车零配件

　　C、销售进口小汽车

　　D、提供汽车维修服务

　　正确答案: ABC

　　解析:销售货物，是指有偿转让货物的所有权。货物指有形动产。提供汽车维修服务属于提供加工、修理修配劳务。

　　<3>、甲公司当月增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

　　A、提供汽车维修服务的销项税额= 210.6+ (1+17%) X17%=30.6 (万元)

　　B、销售小汽车零配件的销项税额= = 17.55六(1+17%) X17%=2.55 (万元)

　　C、销售进口小汽车的销项税额=8.775六(1+17%) X17%=1.275 (万元)

　　D、销售小汽车内部装饰品的销项税额=187.2号(1+17%) X17%=27.2 (万元)

　　正确答案: ABCD

　　解析:增值税实行价外税，计算销项税额时，销售额中不应含有增值税款，题目中给出的是含税销售额，需价税分离为不含税销售额后乘以税率的应纳增值税额。选项计算正确。

　　<4>、甲公司的下列业务中不应缴纳消费税的是( )。

　　A、销售汽车内部装饰品

　　B、销售小汽车零配件

　　C、提供汽车维修服务

　　D、销售进口小汽车

　　正确答案: ABCD

　　解析:无

　　2、我国某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售液晶电视机，2016年度销售电视机取得不含税收入14 300万元,销售成本和税金及附加合计5800万元;出租设备取得不含税租金收入300万元;实现的会计利润350万元。部分的费用支出如下:

　　(1)销售费用3500万元，其中广告费2200万元;

　　(2)管理费用3800万元，其中业务招待费145万元;

　　(3)财务费用1000万元，其中含向非金融企业借款1250万元所支付的年利息125万元(当年金融企业贷款的年利率为6.8%) ;

　　(4)计入成本、费用中的实发工资800万元，发生的工会经费20万元、职工福利费200万元(不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴)、职工教育经费55万元;

　　(5)营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元。

　　要求:根据上述资料，回答下列小题。

　　<1>、下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是()。

　　A、企业发生的广告费可以全额在当年的所得税前如除

　　B、企业广告费应调增应纳税所得额10万元

　　C、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额72万元

　　D、企业发生的业务招待费应调增应纳税所得额58万元

　　正确答案: BC

　　解析:广告费用扣除限额= (14300 +300) X 15%=2190)(万元)，应调增的应纳税所得额=2200-2190=10 (万元) ;业务招待费: 145X 60%=87万元> (14 300+300) X5%=73 (万元)，应调增的应纳税所得额= 145一73=72 (万元)。

　　<2>、下列关于三项经费的纳税调整，表述正确的是( ) 。

　　A、工会经费应调增的应纳税所得额4万元

　　B、职工福利费应调增的应纳税所得额88万元

　　C、职工教育经费应调增的应纳税册得额35万元

　　D、三项经费合计应调增的应纳税所得额148万元

　　正确答案: ABC

　　解析:工会经费限额=800X2%=16 (万元)，应调增的应纳税所得额=20- 16=4 (万元);

　　职工福利费限额今800X14%=112 (万元)，应调增的应纳税所得额= 200-112=88 (万元);

　　职工教育经费限额= 800X2.5%=20(万元)，应调增的应纳税所得额=55-20=35 (万元);

　　合计应调增的应纳税所得额为4+88+35=127 (万元)。

　　<3>、下列关于利息支出及公益性捐赠的表述正确的是( ) 。

　　A、该企业向非金融企业借款所支付的年利息可以全额在所得税前扣除

　　B、该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125-1250X6.8%=40 (万元)

　　C、该企业公益性捐赠额可以全额在所得税前扣除

　　D、该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75-350X12%=33(万元)

　　正确答案: BD

　　解析:向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予税前扣除。该企业向非金融企业借款所支付的年利息应调增的应纳税所得额=125- 1 250X6.8%=40 (万元) ;企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。所以该企业公益性捐赠应调增的应纳税所得额=75一350X 12%=33 (万元)。

　　<4>、该企业当年应缴纳的企业所得税是( ) 。

　　A、148.5 万元

　　B、149.75 万元

　　C、158.5 万元

　　D、158万元

　　正确答案: D

　　解析:该企业的应纳税所得额=350+10 (广告费纳税调增) +72 (业务招待费纳税调增) +127(三费经费纳税调增)+40(不得扣除的利息支付纳税调增)+33(公益性捐赠纳税调增)=632(万元) ;应缴纳的企业所得税=632X 25%=158 (万元)。