1.某企业留存收益年初余额为100万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，并将盈余公积10万元和资本公积10万元转增资本，发放现金股利10万，发放股票股利20万元。该企业留存收益年末余额是(　　)万元。

　　A.437.5

　　B.500

　　C.510

　　D.660

　　【答案】C

　　【解析】该企业留存收益年末余额=100+(600-150)-10-10-20=510(万元)。

　　2.某企业2019年度利润总额为1000万元，其中本年度国债利息收入100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%。年初递延所得税资产为10万元，年末递延所得税资产为20万元，年初递延所得税负债为30万元，年末递延所得税负债为50万元，该企业2019年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.250

　　B.226.5

　　C.236.5

　　D.251.5

　　【答案】C

　　【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=(税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额)×企业所得税税率=(1000-100+6)×25%=226.5(万元)。所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=当期所得税+(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=226.5+(50-30)-(20-10)=236.5(万元)。

　　3.下列资产负债表项目中，可根据总账科目余额直接填列的是(　　)。

　　A.长期借款

　　B.存货

　　C.短期借款

　　D.应付账款

　　【答案】C

　　【解析】“长期借款”项目需要根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列，选项A错误;“存货”项目需要“原材料”“委托加工物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”等科目余额后的净额填列，选项B错误;“应付账款”项目，需要根据 “应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列，选项D错误。

　　4.某企业2019年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，减值损失中资产减值损失为50万元(损失)，信用减值损失为20万元(损失)，公允价值变动损益为80万元(损失)，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2019年的营业利润为(　　)万元。

　　A.370

　　B.210

　　C.320

　　D.390

　　【答案】B

　　【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-50-20-80=210(万元)。

　　5.某企业对材料采用计划成本核算。2019年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为6万元;本月入库材料的计划成本为2000万元，材料成本差异借方发生额为12万元;本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2019年12月31日结存材料的实际成本为(　　)万元。

　　A.798

　　B.800

　　C.802

　　D.1604

　　【答案】C

　　【解析】材料成本差异率=(期初结存材料的材料成本差异+本期验收入库材料的材料成本差异)/(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×100%

　　=(-6+12)/(400+2000)×100%=0.25%;2019年12月31日结存材料的实际成本=(400+2000-1600)×(1+0.25%)=802(万元)。

　　6.某工业企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A原材料，按材料定额消耗量比例分配材料费用。甲产品投产100件，原材料消耗定额为5千克;乙产品投产150件，原材料消耗定额为2千克。甲、乙两种产品实际消耗A原材料总量为320千克，每千克20元。则甲产品应分配的材料费用为(　　)元。

　　A.4000

　　B.2400

　　C.200

　　D.120

　　【答案】A

　　【解析】甲产品的材料消耗定额=100×5=500(千克)，乙产品的材料消耗定额=150×2=300(千克)，原材料费用分配率=320×20÷(100×5+150×2)=8，甲产品分配的材料费用=8×500=4000(元)。

　　7.某产品1月份在生产过程中发现的超定额的不可修复废品的生产成本为800元，验收和入库后发现的超定额的不可修复废品的生产成本为400元，入库后存货发生损坏变质损失800元。可修复废品的修复费用为300元，回收废品残料的价值为100元。据此计算的该产品1月份废品净损失是(　　)元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1400

　　D.1500

　　【答案】C

　　【解析】废品净损失=800+400+300-100=1400(元)。入库后存货发生损坏变质损失800元记入“管理费用”或“营业外支出”科目。

　　8.甲公司为增值税一般纳税企业，购买及销售商品适用的增值税税率为13%。2019年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，不含增值税的售价总额为100万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件(按含增值税的售价计算)为：2/10，1/20，n/30。则甲公司应确认的应收账款的金额为(　　)万元。

　　A.102.3

　　B.101.7

　　C.103.4

　　D.116

　　【答案】B

　　【解析】应收账款的入账价值包括销售商品或提供服务从购货方或接受服务方应收的合同或协议价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费、保险费等。企业在销售商品时，应收账款包括企业给予客户的现金折扣，不包括企业给予客户的商业折扣。所以确认的应收账款的金额=100×(1-10%)×(1+13%)=101.7(万元)。

　　9.甲公司2019年12月31日应收账款的账面余额为100万元，根据信用减值损失模型确认期末坏账准备余额为5万元，期初坏账准备科目余额为20万元(借方)，则甲公司应编制的会计分录是(　　)。

　　A.无需计提坏账准备

　　B.借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　C.借：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　5

　　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　5

　　D.借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应计提的坏账准备=5+20=25(万元)。

　　10.甲公司2019年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款104万元(含已到付息期尚未发放的利息4万元)，另支付交易费用2万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2019年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2019年12月31日，A债券的公允价值为108万元，2020年1月5日，收到A债券2019年度的利息4万元;2020年4月20日，甲公司出售A债券售价为120万元。假定不考虑增值税，甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为(　　)万元。

　　A.8

　　B.12

　　C.16

　　D.20

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融资产出售时确认的投资收益=交易性金融资产的出售价格-交易性金融资产的账面余额=120-108=12(万元)。